关于强化单位财务内部控制的研究

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1、关于强化单位财务内部控制的研究　　一、单位财务内部控制的现状　　根据审计财政部门的审计检查发现，现阶段各单位逐渐认识到了财务内部控制对单位发展和国民经济发展的重要作用，并且随着《行政事业单位内部控制规范(试行)》等相关制度规范和法律条例的健全和完善，使得单位的财务内部控制工作变得更加规范化、制度化、合理化，此外一些单位也试图通过完善相关的制度规范、提高财务工作人员的综合素质等方式来提高财务内部控制工作的效率和效果，虽然取得了一定的成绩，但是依旧没有达到预期的效果，财务内部控制中存在的问题和不足亟待缓解和解决，单位财务内部控制能力亟待提高。　　二、单位财务内部控

2、制中存在的问题和不足　　(1)单位对财务内部控制的重视程度不够高。部分单位对财务内部控制工作的重视程度不够高，主要表现在以下几个方面：一是缺乏行之有效的财务内部制度规范，一些单位虽然有财务内控制度，但是不够完善，不成体系，相互之间不协调、不配套，没有明晰的逻辑联系;二是机构设置不够合理，存在一支笔的现象，没有明确各个岗位工作人员的权利和义务，一旦问题发生，容易出现相互推诿责任的现象;三是内部控制流行于形式，纸上谈兵，实际效率和效果不够高。　　(2)财务预算管控能力不够强。财务预算管控能力不够强是现阶段财务内部控制工作中存在的又一比较普遍和严重的问题，一些单位将

3、财务预算等同于财务内部控制，对于经费的报销也是实报实销，只要有审批人员的签字就给予报销，缺乏严格的审查和稽核程序;一些单位对于预算编制、收支管理、三公经费的管控以及政府采购预算工作的重视程度不够高，缺乏配套的制度规范做根本的约束和管控;此外，一些单位为了部门利益，存在多预算，多报销，无预算采购的现象，进而大大降低了资金的利用率，阻碍了国民经济的发展和进步。　　(3)单位资产控制工作存在缺陷。单位具有组织实施资产清产核资、资本金权属界定和登记，国有资本金的统计、分析，指导资产评估，审批固定资产采购预算的职责。但是就现阶段单位职责履行情况来看，存在不严谨和不规范的

4、现象，忽略了各个业务流程中存在的风险，没有切实可行的风险预警方案，业务流程不规范，与相关部门沟通不畅，单位内部各部门之间也缺乏有效的联系和沟通，进而不仅降低了单位财务内部控制的力度，而且影响了单位其他相关工作的高效开展，给单位埋下了潜在的风险。　　三、强化单位财务内部控制能力的建议　　(1)提高单位领导对财务内部控制工作的重视程度。提高单位领导对财务内部控制工作的重视程度是提高单位财务内部控制工作效率和效果的基础和前提，所以需要单位管理层首先要彻底贯彻科学发展观，开展财务科学化与精细化管理，提高自身的专业知识和综合素质，以身作则，做好必要的指引和宣传工作;其次

5、，要在单位内部贯彻岗位责任制，以管好资金分拨、记录每一笔往来款项、保证财政资金用在刀刃上为原则，适当精简机构，明确各个部门和人员的职责，在职位设置上既要保证员工应有价值的实现，又要保证各职位间相互监督、相互合作，坚决做到各个部门有任务，人人肩上有责任;此外，还要将财务内部控制的建设和完善工作融入单位文化建设中去，使其对财务人员产生潜移默化的影响，进而从根本上提高工作人员对财务内部控制工作的重视程度。　　(2)提高单位财务预算的管控程度。单位财务预算管控程度的提高是确保单位财务内部控制能力得以有效提高的重要方法，这就需要单位从预算编制、收支管理、三公经费的管控以

6、及政府采购预算几个层面着手，即在预算编制层面需要单位将零基预算与综合预算方法相结合，在权衡、评价、分析上一年度的财务预算执行情况下要综合考虑所处的宏观经济环境和政治环境，采用科学、严谨的方法预测出本年度各个项目的实际支出，确保其实用性和适用性。在收支管理方面要做到有法可依，有法必依。一要建立健全收入内部管理制度要合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离，单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账;按照预算、合同、票据和非税等管理制度，定期检查各项收入是否规范、及时、足额到位。二要建立健全支出内部管理制

7、度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，严格经费支出申请、审核、审批程序，坚决杜绝无计划申请和资金挥霍现象的发生，要完善相关的绩效评价体系和奖惩机制，以提高财务工作人员的工作热情和工作积极性。对于三公经费的管控，单位首先要明确三公经费的管控体制，严格按照既定的标准和范围执行;其次，要做好三公经费的预算工作，确保合理合法，真实准确;此外，要加大信息技术的投入和使用力度，将三公经费的预算情况、实际执行情况以及违法违规情况及时的公布到官方X站上，以便于各个部门的查询和监督。对于政府采购的预算要

8、加强审批制度，加强对政府采购业务预算与