施工单位财务内部控制研究

《施工单位财务内部控制研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、2O12第7卷第2期研究评价2O12Vo1．7NO．2施工单位财务内部控制研究张泽慧，张馨日(1．西安电子科技大学经济管理学院，西安710126；2．呼和浩特市玉采区审计局，呼和浩特150104)摘要：财务内部控制是为了保证单位财务目标的实现，是单位内部控制的核心。我国施工单位以项目管理为核心的经营管理体制已基本形成。受投资规模大、生产周期长，影响因素多、竞争异常激烈等行业特点所限，财务风险贯穿于施工单位工程项目施工全过程。因此，施工单位财务风险管理更为复杂。本文以内部控制、COSO基本框架、系统工程等作为理论基础，系统地分析了施工单位的财务风险点，提出了“以项目成本控制为核

2、心，以项目全过程管控为主线，以全面预算控制为抓手”的施工单位财务内部控制基本框架结构。关键词：内部控制；财务控制；COSO内控模型中图分类号：F275．3文献标识码：A文章编号：1007—1903(2012)02—0018-040引言董事会)、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。内部控制以控制近年来，随着我国城镇化步伐的加快，给施工单位论为基础，分析各个管理环节的具体过程，对其进行有效带来了发展机遇。但随着市场的增加、产值和规模的扩调节。大，相应对施工单位的管理提出了更高要求，由于施工单从20世纪初开始，内部控制便在国际上有了初步的位面临

3、的市场竞争越来越激烈，且受到建设单位压级压发展，内部控制理论随着企业内控实践经验的丰富而逐价和材料价格、用工成本上涨的双重挤压，利润空间不断渐完善起来，经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制缩小，防范和控制财务风险的任务，既艰巨又严峻。只有结构和内部控制整体框架四个理论阶段。代表性成果就控制了财务风险，单位才可能健康发展，因此施工单位的是c0SO组织提出的内部控制框架。投资人、经营者必须紧扣时代和单位的发展脉搏，精心谋COSO全称是“发起组织委员会”，是一家非盈利组划，积极发现与化解财务风险，提高单位的经济效益。织，致力于通过弘扬商业道德、强化有效内部控制和完善随着社会主义市

4、场经济体制和现代企业制度的确公司治理体制，以提升财务报告的质量。1985年，由美国立，施工单位面临着两个基本问题：一是如何适应外部环注册会计师协会、会计协会、财务经理人协会、内部审计境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于施工师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委单位对外部环境的适应是建立在内部协调的基础之上，员会，该委员会旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，因此，加强施工单位财务内部控制，不仅是单位管理的并寻找解决措施。基于该委员会的建议，其赞助机构成立基础工作，也是单位能够生存和持续发展的保证。由此可COSO委员会(CommitteeofSponsorin

5、gOrganizationsof见，财务内部控制在单位管理中的重要性日益凸显。theTreadwayCommission~l反虚假财务报告委员会的赞助组织委员会)，专门研究内部控制问题，主要研究导致1COSO内部控制框架虚假财务报告的可能因素，并向公众公司、审计公司、证交会和其他机构提出建议。内部控制，是指由企业董事会(或者由企业章程规定COSO对内部控制所做的描述：内部控制是一个遵的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称循相关法律法规的过程，执行者是企业董事会、所有管理20l22012Vo1．7No．2张泽慧：施工单位财务内部控制研究第7卷第2期者、员工，目的是保

6、证单位经营的效率、保证财务报告的可任务的迫切心理，在签订合同时附加不平等条款，如签订靠性。同时提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制“闭口合同”、材料一次性包死等，致使施工单位在承接活动、信息与沟通、监控等5个相互联系的要素。该定义指工程初期就处于非常不利的地位，甚至陷入合同陷阱。出内部控制是以控制环境为基础，风险评估为依据，控制项目施工和资金结算阶段的风险。包括资金短缺风活动为手段，信息与沟通为载体，监督为保证而构成的有险、资金筹集风险、资金回收风险、收入确认风险、成本亏机整体的框架。内部控制框架结构如图1所示。损风险、会计信息失真风险、项目管理不善的财务风险、二次经营的

7、财务风险。利润形成与分配阶段的风险。利润形成与分配阶段的财务风险表现为利润形成、确认时的财务风险以及利润分配时的风险。受客观环境因素的影响或者使用会计方法不当，存在收入确认风险、成本亏损风险和会计信息失真风险，继而导致单位账面确定的可分配利润与实际不符的风险。利润分配的风险是指如果单位利润分配不合理，给单位今后的生产经营活动带来不利影响的可能性，主要表现在单位偿债能力的改变和对单位再生产规模的图1COS0内部控制框架影响等。综上所述，施工单位在投标阶段、签订合同阶段、项2施工单位主要财务风险点目施工和资