《营业税法》word版

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1、第4章营业税法（Businesstax）一、主要内容及重难点概述营业税是与增值税在征税范围上互不交叉的地方性税种。一般来说，征收过增值税的不再征营业税，征收过营业税的也不再征增值税。营业税的征税范围主要集中在劳务、不动产和无形资产的提供、销售和转让上，与增值税的征税范围完全不同；并且营业税是价内税，而增值税是价外税；营业税是根据行业来设计制定税目、税率的，而增值税是统一税率不需要制定税目的。本章内容主要有：营业税的税目税率、计税依据、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理等。本章的重难点有：（1）税目税率；（2）计税依据；（3）应纳税额的计算；（4）税收优惠。二、本章考核目标和学习建议（1）营

2、业税纳税人应具备的条件：行为必须发生在境内；必须属于征税范围；必须是有偿的或视同有偿。（2）营业税的特点：征税范围广；按行业设计税目、税率；税率低，税负轻且均衡。通过本章的学习，应了解、熟悉和掌握营业税的基本制度内容，做到能够熟练地判定纳税人发生的各种行为是否需要申报缴纳营业税以及缴纳多少、如何缴纳。掌握：营业税的计税依据；应纳税额的计算、几种特殊经营行为的税务处理、税收优惠。熟悉：税目税率；征收管理。三、近五年试题分析本章覆盖各种题型，近年计算题和综合题也都出现，单独出营业税的综合题不太可能出现。本章题量一般4－7道，分值近年在9分左右。本章是重要的章节。4.1营业税的基本原理1、营业税

3、的概念营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。我国现行营业税征税范围为增值税范围以外的所有经营业务。2、营业税的发展（一般了解）3、各国营业税制度的一般规定营业税一般在生产环节（劳务提供）课税，往往采用从价计征，实行比例税率。4.2纳税义务人与扣缴义务人1.纳税义务人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人。（1）行为必须发生在境内的具体解释：在中国境内是指税收行政管辖权的区域。具体包括以下方面：①提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位

4、或者个人在境内；③所转让或者出租土地使用权的土地在境内；④所销售或者出租的不动产在境内。特别注意：保险劳务一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务。（2）必须属于征税范围的理解：①加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的征税范围；②自我提供劳务在营业税中不需要视同销售征税。所以，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属营业税征税范围；③自建自用的房屋，其自建行为不纳税。但纳税人（包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴营业税，再按销售不动产

5、征营业税。④单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（3）必须是有偿的或视同有偿的理解：有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或其他经济利益。2.扣缴义务人(P124)源泉控管：为加强税收征管，有效控制和保护税源，营业税法规定了扣缴义务人。纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人：（1）建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。（2）纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：①纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；②纳税人在劳务发生

6、地未办税务登记或临时税务登记的。4.3税目与税率I．考点分析1.营业税有9个税目。包括7个应税劳务：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱乐业和转让无形资产、销售不动产。（1）交通运输业。包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五类。①凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交运业的税目；②远洋运输业的程租、期租业务和航运业的湿租业务属交通运输业的税目；注意与（7）服务业中“光租业务、干租业务”的区别。③自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征营业税。（2）建筑业。包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等

7、。①营业税修缮（不动产、构筑物）与增值税修理的区分；②在报装环节一次性向用户收取的管道煤气集资费属此税目；但燃气公司在售气或提供应税劳务时代有关部门收取的管道煤气集资费要作为增值税的价外费用缴纳增值税。（3）金融保险业。金融包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。对我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务，征收营业税。（4）邮电通信业。包括：邮政、电信。邮政包括传递函件或包件、