企业内部审计质量外部评估研究

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1、企业内部审计质量外部评估研究-->1绪论我国目前对于内部审计质量外部评估的研究尚不完善，郭群等（2012)在研究中广核工程公司的基础上，阐述了我国首家接受IIA内部审计质量外部评估的企业项目及经验，详细介绍了中广核工程公司接受IIA外部评估的过程，并从价值增值的角度评价了项目的实施，将价值定位在提高内部审计质量，改善公司治理、提高企业公信力上；范经华通过研究中铁大桥局集团有限公司实施内部审计外部质量评估的情况，全面审视和检查中铁大桥局的内部审计工作，并在此基础上提出缺陷改进建议，并推及中国其他企业，进一步促进中国内部审计质量外部

2、评估的发展。屈耀辉等（2012)首次对中外内部审计质量外部评估的案例进行对比分析，通过比较，找到中外内部审计师协会实施外部评估的异同点，并深入探索其形成原因，以便从更深层次上理解和把握内部审计质量外部评估。总体上看，国内文献虽然有提到国外标准准则，但大部分都是孤立的看问题，没有把在中国实施的中国内审协会评估项目与IIA评估项目进行直接对比分析，不能更直观的看出IIA和我国实行内部审计质量外部评估的异同点，分析我国内部审计质量外部评估存在的缺陷不足，从而促进我国更好的借鉴IIA的经验，推进完善适应国情特色的内部审计质量外部评估。.

3、......2内部审计质量外部评估概述2.1内部审计质量外部评估的涵义并且IIA和中内协都将外部评估分为全面质量评估(FullQualityAssessment)和独立审定的自我评估(Self-assessmentwithIndependentValidation)两种评估方式，前者是由第三方审计人员组成专门的独立外部评估小组，在有经验的审计领导人员的领导下，按照准则，进行现场的全面质量评估，单独出具质量评估报告；后者是由组织内部的审计人员按照标准和准则要求，先进行自我评估，形成评估报告，再由合格的独立第三方组成检查小组，针对质

4、量评估报告进行评估。相比较而言，第一种方式更具有独立性和完整性，独立的质量评估方式更有利于发现内部审计中存在的问题，提出的整改建议更加客观，但是它所需的评估人员人数多且评估时间长，耗费的评估成本也较高。而第二种评估方法充分发挥了被评估单位内部审计自我评估和内部管理的主动性和灵活性，同时又利用外部评估专家的专业技术，在较短的时间内以较小的成本获得质量评估报告，但是由于外部评估第三方对于质量评估参与程度不够，与高层管理者访谈等较为简化，获取的信息有限，使得出具的内部审计质量评估报告不如全面质量评估得出的结论更能使人信服。2.2内部审

5、计质量外部评估与内部评估的区别与联系内部审计质量评估的目的是为促进组织内部审计工作完善，提高内部审计人员的职业道德水平和专业素养，改善组织内部审计环境，以求实现组织目标、提升组织价值。从评估目的的角度看，内部评估和外部评估均是为完善组织内部审计系统，提高组织中利益相关者对内部审计工作的认可度和满意度，两者的评估目标是相同的。质量评估是依据一定的标准和准则，遵循一定的程序和方法进行的，从评估的依据和内容角度来说，内部评估和外部评估均是按照《评估手册》的要求，遵循手册上所规定的标准和条例，对组织的内部审计环境和内部审计业务实施全面的

6、监督与评估，因此，两种评估的依据和内容也多有相似之处。而从评估的程序和方法来说，内部评估和外部评估大体都是按照事前准备、现场实施和出具评估报告三个阶段进行3，而且在评估方法上也大多采用访谈高层管理者、查阅资料等方式，这也说明两者具有类似的评估过程和方法。3内部审计质量外部评估的案例及分析........133.1中铁大桥局内部审计质量外部评佔的案例及分析.........133.2中广核工程公司内部审计质量外部评估的案例及分析..........143.3中外开展内邰审计质量外部评佔的相同点与不同........164推动我国内

7、部审计质量外部评估的措施建议......214.1中国内部审计协会应釆取的推动措施........214.2企业应釆取的推动措施......245结论与思考........274推动我国内部审计质量外部评估的措施建议4.1中国内部审计协会应采取的推动措施组织接受内部审计质量外部评估，尤其是国家机关和一些国有企事业单位，接受中内协及其指定机构开展的评佔活动，这些评佔活动是对这些机关企业另一种形式的监督和制约，是其他审计形式有利的补充。通过中内协幵展的内部审计质量外部评佔活动，不仅是对组织内部审计的肯定和认可，表明审计结果的公正性、

8、权威性与可信性，也是对组织经营战略、组织架构合理、合法、合规性的一种认可。对于这样的组织，国家应予以充分的信任和莫大的鼓励，可以考虑对通过评估的企业给与一定的税收政策鼓励，如2年内减免企业所得税，以及该组织使用国家财政资金时免于审计等。这样既是对通过评佔组织的鼓