企业内部审计外部化的利与弊

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1、企业内部审计外部化的利与弊内部审计是公司治理的重要控制措施之一。强化内部审计，有利于公司股东对经营者的监督，有利于对公司内部的经营管理进行监督，也有利于增加公司的价值。随着内部审计职能的不断扩展，企业对内部审计机构的要求也就越来越高，传统的内部审计在很大程度上受到了限制，已不能完全满足管理者的需要，实行内部审计外部化已成为解决内部审计弱化的重要手段之一。一、内部审计外部化的形式内部审计外部化（internalauditoutsourcing，也称内部审计外包）是指组织将其内部审计职能全部或部分通过契约委托给组织外部的机构执行。内审外包主

2、要有四种方式：（1）最简单的外包形式是补充，即企业只将能力之外的特定部分的内部审计职能赋予有专业胜任能力的第三方。内部审计功能仍主要由组织内部的审计师承担，外部人员只起协助作用。（2）审计管理咨询。审计管理咨询是会计师事务所现有咨询或审计业务的延伸，主要是帮助企业确定内部审计机构设置、人员数量及配备情况，并可帮助企业制定内部审计计划。（3）内部审计业务部分外包给外部中介机构。即组织将全部内部审计业务中的一部分或审计项目的某些程序外包给会计师事务所等外部中介机构。（4）内部审计职能全部外包给会计师事务所。在这种外包形式下，组织一般不设内部

3、审计部门，将内部审计职能全部委托给会计师事务所承担。这四种内审外包形式各具特色，组织可依据自身规模、内部审计部门的优势与综合实力、所处行业的不同来决定采用内部审计外包的具体形式，关键是要进行成本－效益关于内部审计外部化的研究分析，实现内部审计功能的最大化。二、企业内部审计外部化的优势1.进一步提高内部审计的独立性内部审计机构作为企业内部的一个部门，其实际工作与管理者有着密切的联系，使内审部门不能公允地评价企业的经营业绩。另外，在利益牵制下，内部审计部门也需要迎合管理层的要求，同管理层协调好关系，这使得内部审计机构可能会失去独立性。内部审

4、计外部化后，审计主体由独立于企业、独立于董事会和总经理之外的相关专业人员来担任，审计主体的独立性不论在形式上还是实质上都得到明显的增强。外部审计工作一般都是由注册会计师来完成，能站在一个客观和公正的立场上对企业的财务状况进行审计，其结果只对社会公众和合伙人负责，能够毫无顾忌地指出企业经营和控制中存在的漏洞。同时，由于他们独立于所有者和管理者，又有严格的职业规范和职业道德的约束，会计师事务所为了维护自身信誉，会千方百计保证审计质量，因此，能够站在比较客观的立场进行审计，并客观地报告审计结果。2.节约企业的费用随着市场环境的变化和企业间竞争

5、的日益激烈，内部审计为适应企业经营管理的需要而不断扩充其职能，逐渐向风险管理和管理咨询拓展。风险管理和管理咨询业务的开展需要金融、会计、人事、市场、工程、计算机等方面的专业人士来共同完成。此时，企业将面临高额的成本。而内部审计外部化可以从以下几方面来降低企业成本：（1）节约招募、培训费用和维持成本。内部审计外部化可以避免内部审计人员的招聘费用，为更新和扩充知识而发生的培训费用以及支付专业人员的高额薪金。（2）节约开发软件和新方法的成本。电子商务的发展是内部审计面临的新环境，为适应X络环境下的审计，必须不断开发新的审计软件以及对新出现的问

6、题寻找解决方案，这会给企业带来高额的开发费用。如果内部审计外部化，咨询机构的这些开发费用就可以分摊给多个客户。（3）降低雇佣成本。外部咨询机构之间的竞争可能导致在相同的价格下，企业可以选择更为优质的服务。3.提高审计质量会计师事务所及其他专业咨询机构拥有大批专业化人才，企业可以根据实际业务的要求选用合适的人才。同时，外部注册会计师经验丰富，熟悉不同行业的经营理念和管理方式，能够根据自身经验及被审计单位的行业特色、经营过程、风险控制和管理等活动进行客观的评价，并提出符合管理者需要的建议，从而提高内审工作质量。4.优化社会资源配置会计师事务

7、所等专业咨询机构由各方面的专家组成，他们经过专门考试合格后，受过正规训练，长期从事签证、咨询业务，在执业过程中形成了较强的职业敏感，具有较强的观察能力和分析能力，企业完全可以将内部审计的相关业务交给相应的专业服务公司去做，这样既可以节省成本、提高内部审计工作质量，又能够使社会人力资源得到充分有效的利用，从而起到优化社会资源配置的作用。5.促进内部审计技术的改进内部审计外包使内部审计师有机会与外部审计师交流知识与经验，外部人员能为内部审计带来崭新视角，拓展内部审计人员的视野，转变其传统的审计观念，从而使内审人员更加关注公司的内部控制系统和

8、风险管理领域，站在增加组织价值的角度提出更具建设性的审计意见。同时，合作交流也能使内部审计人员发现自身的不足，自觉学习先进的审计方法与技术。三、企业内部审计外部化的劣势1.破坏内部审计职能的整体性内部审计的