中小企业内部审计外部化研究.doc

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1、学无止境中小企业内部审计外部化研究一、内部审计外部化理论概述我国大多数的中小企业要么刚刚成立，要么处于高速成长的阶段，这时的企业发展更多地倾向于利用自身的优势大力发挥其核心竞争力，开拓市场新渠道，注重内部建设等，往往忽视了财产物资的安全性和会计信息的可靠性，缺乏风险意识等。这种矛盾可以通过采用内部审计外部化的途径来解决，一方面能使企业更专注于自身经营发展，另一方面内部审计的实效性也能够得到保障。（一）内部审计外部化的涵义内部审计外部化，顾名思义，其是中小企业通过寻求外部资源的协助对自身的经济活动和内部控制，进行审查和评价的一种咨询与保证活动，它是将中小企业的内部审计职能全部或部分的分离开来

2、，交由外部独立的审计组织来履行的方式，内部审计外部化是社会经济发展和社会分工细化的一种必然结果，最终目的就是为了更好地发挥内审的作用，以实现企业的战略目标。（二）内部审计外部化的优势内部审计外部化在现实工作中能够为中小企业提供更专业的技术和服务，以提高审计质量，也可减少中小企业内部审计人员的招募成本、相关培训费用等的支出。再加上外聘人员可以较为客观、独立、直言不讳地阐述问题，也使得审计结论更受到中小企业管理层的关注，审计职能能够实事求是地发挥出来。由于会计师事务所大多数工作人员都具有特别扎实的专业性知识和丰富的工作经验，外部审计人员在内审外包业务中，可以结合自己的工作经验，通过审计对企业财

3、务中存在的问题提出审计意见，有助于中小企业会计基础工作进一步规范、财务管理能力进一步提高，也可以使企业的会计人员从中学到最新的专业知识，了解最新的税收政策动向。另外，内部审计外部化具有灵活性，企业可根据自身的需求，更具弹性地选择外部服务公司的相关资源，还可以使企业更加集中精力专注于核心业务的发展，从而提高企业的核心竞争力，实现可持续发展。二、中小企业内部审计外部化的可行性分析4学无止境在现今瞬息万变的信息时代，中小企业势必要权衡来自于生产、销售、财务各方面的经营风险，并发挥其优势保持发展势头以应对来自国内外、行业间的各种挤压。因此，中小企业的高层势必迫切需要通过各方面的严格把控以提高经营效

4、率，降低企业风险，这样一来，中小企业内部审计外部化就成为中小企业领导层的可行选择。大多数中小企业由于内部控制制度不健全或者因缺乏后续内部审计而显得内控流于形式化，再加上领导层又多忙于战略事宜，没有办法集中精力投入于具体的管理事务之中，使得很多想法和指导方针因缺乏行之有效的办法而没有落到实处，这时的内部审计外部化就显得尤为重要。三、中小企业内部审计外部化实务工作中存在的问题（一）外部审计人员一般达不到内部审计人员对企业的了解程度由于有投资者或银行贷款人等的介入，大多数企业被要求出具相关资质证明，这些报告通常都是具有权威性外部的专业机构出具的，但是，外部人员做不到像内部审计人员那样，对企业的文

5、化、经营等有相当程度的了解，这就无形中延长了内部审计的时间，影响了内部审计的时效性。（二）外部审计人员忠诚度不够，容易外泄商业机密外部审计人员在审计过程中可能会触及企业的机密，由于外部人员没有企业归属感，企业的规章制度对其没有约束力，有的人就会借此机会，在行业间泄露各家商业机密以谋求私利，因而，内部审计外部化使企业的机密泄露风险更高。（三）外部审计人员一般不可能考虑企业的长远发展企业经营成果审计一般都是审计近三年的成果，而且都是已经过去的年份，只有企业会为自身的发展做出切合实际的预算，外部人员仅会对审计结果提出意见而不会对未来要发生的经营方向等做出预估评判，故外部人员在审计时大多不会考虑企

6、业的长远发展目标及经营绩效。（四）市场易被垄断，审计费用过高由于中小企业过分依赖外部人员，会使得外部咨询行业形成垄断，供需双方地位不平等导致这些企业处于被动状态。企业只有在内部审计外部化的过程中，有意识地培养自身的专业性人才，才能逐渐把握主动性，使得内外部资源达到和谐统一。四、中小企业内部审计外部化的实施对策（一）强化中小企业管理层的外包管理理念4学无止境中小企业管理层的管理理念是决定外包成败的关键。如果企业的管理理念不清晰、不先进，就无法确定内审外包的地位、形式及外包人员的选择等，进而就无法合理优化企业的组织机构，实现资源的有效配置。（二）强化中小企业管理层的风险识别意识、明确企业的战略

7、目标中小企业的经营和发展势必伴随着经营风险和财务风险，企业领导层要是没有识别风险的警觉意识，就可能失去审计工作的现实意义，使企业陷于经营失败的尴尬局面。因此，企业管理层必须认清自身所处的阶段，强化事前风险意识防控，利用内部审计外部化的价值进行自身建设，进而提高企业的市场竞争力。企业的战略目标是企业的动力，是企业的风向标，内部审计外部化往往不会考虑企业的长远发展，因此，企业一定要明确企业的战略目标，不能让短时的利益动摇了企