内控缺陷对上市公司盈余管理的影响分析

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1、内控缺陷对上市公司盈余管理的影响分析　　　　【摘要】内部控制是企业经营管理的重要手段，在激烈的市场竞争下，企业需要制定科学、完善的内部控制制度以提高企业的经济管理效益。从上市公司盈余管理角度分析，内部控制的缺陷对其的影响是十分复杂的，论文对内控缺陷和盈余管理概念分别进行了简单介绍，并探讨了内控缺陷对上市公司盈余管理的影响。下载论文网　　【Abstract】Internalcontrolisanimportantmeansofoperationandmanagementforenterprises，underthefiercemarketcompetitio

2、n，enterprisesneedtodevelopascientificandperfectinternalcontrolsystemtoimprovetheeconomicandmanagementefficiencyofenterprises.Fromtheperspectiveofearningsmanagementoflistedcompanies，theimpactofflawofinternalcontrolisverycomplex，paperintroducestheconceptsofinteriorcontrolling’sdefec

3、tsandearningsmanagementbriefly，anddiscussestheaffectsofinteriorcontrolling’sdefectsontheearningsmanagementoflistedcompanies.　　【?P键词】内控缺陷；上市公司；盈余管理；影响　　【Keywords】interiorcontrolling’sdefects；listedcompanies；earningsmanagement；impact　　【中图分类号】【文献标志码】A【文章编号】1673-1069（2017）10-0061-02　　

4、1引言　　目前，国内关于内部控制与盈余管理关系的研究还不够成熟，但是根据我国有关专家的研究发现，上市公司高水平的内部控制信息并没有伴随着高质量的盈余。从国外关于内控缺陷与盈余管理的关系研究成果得出，完善可靠的内部控制有利于减少经理人员的机会主义会计选择行为，同时还能够对管理层操纵或平滑盈余的倾向进行有效约束，进一步提高会计核算的准确性，减少财务管理失误。而内控缺陷则会影响盈余管理，造成盈余质量降低。内控缺陷主要包括会计层面的内控缺陷（例如收入的确认失误、特定账户余额估价不恰当等）和公司层面的内控缺陷（例如管理层越权、控制环境失控等），进一步导致了管理层蓄意

5、造假的行为，操纵应计项目和真实活动的盈余管理机率增加[1]。　　2内控缺陷与盈余管理的概念　　内部控制缺陷　　内控缺陷即上市公司企业内部控制缺陷的概述，探索内控缺陷首先要掌握内部控制的概念[2]。内部控制就是企业对自身各项业务以及经营管理活动进行有效的管理和控制，从经济层面确保企业效益，提高财务管理的能力，确保会计信息的准确性，进而使得企业资产完整性得到保护[3]。内部控制涉及企业的各个部门，需要管理层人员协调好各部门、各岗位人员的工作，并加强内部各职能部门之间的监督管理，形成系统、规范的管理体系。目前，一些上市公司建立的内控体系难以对各项经营管理活动进行

6、有效控制，导致内控目标失去效用，也就形成了内控缺陷。本文主要从会计层面内控缺陷和公司层面内控缺陷进行介绍：　　会计层面的内控缺陷主要指的是与财务报表各项会计科目确认和计量过程有联系的、直接造成财务报表出现失误的内控缺陷，一般很容易被注册审计师察觉。通常来说，会计层面内控缺陷包括：财务报表重新拟定及其生成过程中形成的缺陷；或有事项、关联方交易、担保以及投资等事项缺乏信息披露且会计处理程序不当；选择适用会计政策、修正重大会计差错、合理会计估计判定中出现差错；存货、应收账款、固定资产、无形资产等账户的会计处理程序存在问题等。　　公司层面的内控缺陷指的是与公司质量

7、不当导致的内控缺陷，造成公司经营效益较低，这种缺陷不易被审计师发现。公司层面内控缺陷涉及的是企业的整体层面，与财务报表会计科目确认和计量的联系不大，一般包括：高层管理人员违规买进股票；内控审计职能存在缺陷；资金使用批准机制不健全；持续经营理念缺乏可行性；工程项目后续管理失误。　　盈余管理　　盈余管理还没有一个准确的定性，本文从广义和狭义两个方面对其进行简单介绍：第一，从广义角度分析，盈余管理内容复杂，在对盈余进行操纵方面，应用到的办法不仅仅局限于会计处理手段，还有对财务报表披露中进行的各种形式的蓄意操纵行为，以及从企业自身利益出发有意设立的非经常性经营活动

8、安排或各项决策的调控更改等；第二，从狭义角度分析，根据会计政策的选