内控质量对盈余管理的影响

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1、内控质量对盈余管理的影响白宇2016年1月5日中图分类号：F275.5UDC分类号：336内控质量对盈余管理的影响作者姓名白宇学院名称管理与经济学院指导教师陈宋生教授答辩委员会主席骆珣教授申请学位工商管理学硕士学科专业工商管理学位授予单位北京理工大学论文答辩日期2016年1月5日TheImpactofInternalContronlonEarningsmanagementCandidateName：BaiYuSchoolorDepartment:ManagementandEconomicsFaculty

2、Mentor:Prof.ChenSongshengChair,ThesisCommittee：Prof.LuoXunDegreeApplied:MasterofManagementMajor：BusinessAdministrationDegreeby:BeijingInstituteofTechnologythTheDateofDefence：January5，2016研究成果声明本人郑重声明：所提交的学位论文是我本人在指导教师的指导下进行的研究工作获得的研究成果。尽我所知，文中除特别标注和致谢的地方

3、外，学位论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京理工大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的合作者对此研究工作所做的任何贡献均已在学位论文中作了明确的说明并表示了谢意。特此申明。签名：日期：北京理工大学硕士学位论文摘要美国SOX法案颁布后，学术界掀起了一股研究内部控制的高潮。不少学者研究了内部控制对盈余质量的影响，但是结论尚存在争议，尤其是对于真实盈余管理的影响。另外，目前的文章多从内控缺陷、内控自评报告和内控审计的角度研究，但是这些特征都无法体现企业的整体内

4、控水平，因此对于内控水平对盈余质量的影响还有进一步探讨的余地。本文以2008-2013年沪深两市A股上市公司（剔除金融类企业）的数据为样本，基于迪博内部控制指数研究了内部控制对企业盈余管理的影响。T检验和最小二乘法回归检验的结果都表明企业的内部控制指数越高，应计盈余管理与真实盈余管理越低。为进一步研究公司规模对内部控制影响的中介效用，本文将总公司按照公司规模分为两个子样本分别进行检验，结果表明相比大规模的公司，内部控制对盈余质量的影响在小公司中更为明显。最后，用财务报表重述作为盈余质量的替代变量进行稳健

5、性检验，同样发现内控指数越高的公司，企业发生重述的可能性越小。综上，良好的内部控制可以有效抑制管理层的盈余操纵行为，提高企业的盈余质量。因此，我国上市公司应当积极建立完善的内部控制制度，相关部门也应当加强内部控制方面的宣传和监管，以提高我国企业盈余质量。关键词：内部控制；盈余管理；财务报表重述；应计制盈余管理；真实盈余管理I北京理工大学硕士学位论文AbstractAftertheSarbanes-OxleyActof2002,academicsfromhomeandabroadstartedtopaya

6、ttentiontointernalcontrol.Abranchofliteraturehasinvestigatedtheinfluenceofinternalcontrolonearningsmanagement,however,there’sstilldisputeonthisissue,especiallyfortheimpactonrealearningsmanagement.What’smore,previouspapermostlyfocusoninternalcontroldefici

7、encies,management’sself-evaluationreportandauditreportoninternalcontrol,whichareallpartofinternalcontrolandcannotrepresenttheoverallsituationofacompany.Asaresult,there’sstillroomforustostudyintermsofinternalcontrol’sinfluenceonearningsmanipulation.Baseon

8、thelistedcompanies(excludingfinancialcompanies)inShanghaiandShenzhenstockexchangemarketfrom2008-2013,weinvestigatetheassociationbetweeninternalcontrolandearningsmanagementusing“DiboInternalControlIndex”.BothTtestandOLSregr