建立事业单位内部控制制度-ppt

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1、如何建立行政事业单位内部控制制度一、概述1、定义：内部控制规范—是指单位为实现经济活动控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，对经济活动的表达准确真实。2、内部控制与各项管理制度的关系：各项管理制度是对内控规范的具体落实，各单位可通过完善管理制度来实施内控。3、行政事业单位内控规范的组织架构内部控制规范（试行）内部控制基本原理内部控制实际应用总则风险评估和控制方法单位层面内部控制业务层面内部控制评价与监督组织、机制、关键岗位、人员、信息技术预算业务收支业务政采业务资产建设项目合同内部监督外部监督六种业务预算业务控制—预算编制、预算审批、预算执行、决

2、算和绩效评价收支业务控制—事前申请、支出审批、支出审核、支付、核算和归档政府采购业务控制—政府采购预算编制与审批、采购计划的编制与审批、采购需求的申请与审批、采购活动执行与信息公开、信息记录资产控制—货币资金、实物资产、无形资产、对外投资和其他资产等控制建设项目控制---前期准备工作、项目实施阶段、项目竣工阶段合同控制—合同订立、合同履行、纠纷处理、合同登记归档（合同订立又包括合同调查、谈判、拟定、审核、签署等环节）二、制定内部控制制度的步骤（一）梳理单位各类经济活动的业务流程（二）明确业务环节（三）系统分析经济活动风险（四）确定风险点（五）选择风险应对策略（六）在此基础上根据国家有

3、关规定建立健全单位各项内部管理制度（七）督促相关工作人员认真执行。（一）梳理单位各类经济活动的业务流程根据单位“三定”规定，通过组织相关人员包括邀请外部专家对单位的预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈，既包括业务层面的组织机构设置，还包括业务层面本身的各项业务流程，对各项业务特点进行总结和归纳，明确各项业务的目标、范围和内容。（二）明确业务环节按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和分工。比如，

4、预算业务按照预算的时间顺序和逻辑关系可以分为预算编审、预算批复、预算执行、决算与绩效考评等主要业务环节，并在各个业务环节中确定预算业务管理决策机构、预算业务管理工作机构和预算业务管理执行机构的工作机构。（二）明确业务环节预算编制预算审批预算执行决算与绩效考评（三）系统分析经济活动风险风险分析要从各个业务所面临的内外部环境入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运用多种手段进行风险的定性和定量评估。比如，预算编审中的风险将直接影响到预算批复、预算执行、决算和考评等环节，预算业务的风险将直接导致收支、政府采购等业务失去基础和依据。（四）确定风险点确定风险点要依据业务流程梳理，对机构设置和

5、岗位设置进行具体分析，从业务环节角度评估特定风险，找出可能造成单位经济利益流出的风险点。比如，在预算编审环节，预算金额不准确的风险不但来自于各个预算单位的上报数据，也来自预算管理部门对各个预算单位上报金额的统计和汇总，还取决于预算决策部门对预算金额评审。因此风险点实际上就是对于业务环节来说更为细化的风险分析。（五）选择风险应对策略风险应对策略就是对已经识别的风险进行定性分析、定量分析和进行风险排序，制定相应的应对措施和整体策略。风险应对策略主要包括风险规避、风险转移、风险减轻和风险接受四种。（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度《单位内控规范》只是对行政事业单位

6、内部控制建设提出原则性要求，对内部控制的标准和内容进行框架性指导，各个单位应当根据自身实际情况，按照内部控制的逻辑程序，建立健全单位各项内部控制管理制度，对《单位内部规范》要求的具体内容进行落实，并针对单位的特定业务制定有针对性的管理制度。（七）督促相关工作人员认真执行。三、控制方法（一）不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。例如财务部门必须设立出纳和会计岗位，每月银行存款调节表不能由出纳做，预算审批和预算使用管理必须分开，收支二条线等。（二）内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序

7、和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。（三）归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动或重大事件实行统一管理。（四）预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。是一种控制方法，可用于收支、采购等业务中，有效控制单位经济活动风险。不同于“预算业务控制”（五）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机