浅谈事业单位内部控制制度的建立与实施

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1、浅谈事业单位内部控制制度的建立与实施摘要：我国经过了近三十年的改革开放，经济逐步与国际接轨，逐渐建立起了事业单位内部监督、政府监督和社会监督三位一体控制监督体系，事业单位会计监督工作取得了长足的发展，但也存在着许多问题。为了更好地规范事业单位会计行为，提高事业单位会计信息质量，建立与实施事业单位内部控制制度，已成为事业单位财务管理中一项非常重要的措施。关键词：会计内部控制制度实施方法一、建立事业单位会计内部控制制度的必要性事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服

2、务组织，是保障国家政治、经济、文化生活正常进行的社会服务系统，与社会经济发展关系极为密切，是国家进行改革开放和现代化建设的重要力量。事业单位内部控制制度一方面能够保证业务活动有效运行，保护资产安全完整；另一方面能够保证会计资料真实、完整、合法，能够有效地防止、发生错误与舞弊现象。而随着群众法律和权益意识的提高，对关系到切身利益的事业单位收费及财务监督也引起普遍关注，党和国家重视各项事业的发展，不断加强了对事业单位财务管理的监督。在这样的背景下，事业单位财务部门在接受外部监督的同时，也应建立和加强自身的内部控制制度，通过实施安全有效的财务内

3、部控制制度，形成内外监督合力，保证财务的安全有效运行。二、建立事业单位内部控制制度的作用1、保证会计信息的真实可靠，提高会计信息使用价值。事业单位会计信息要经过多个工作流程、多个业务人员经手，难以合理保证会计信息的质量。为此，必须引入内部控制制度，按照事业单位的具体业务流程，制定本单位的内部控制制度。2、保证《会计法》等法律法规的贯彻执行。内部控制制度贯穿于事业单位的各个业务流程，在相互制约的作用下，可以对《会计法》等法律法规的执行起到监督作用。3、有效的杜绝错误和舞弊的发生。内部控制的基本要求是：详细设置业务处理流程和经办手续，对各项业

4、务进行合理分工，职责到人。这样就确保了业务流程的合理、合法，杜绝权利过于集中，领导一人说了算的局面。确保事业单位的各项业务的透明、公正。三、建立事业单位内部控制制度的原则加强内部控制是贯彻《会计法》的一项重要内容，尽管内部控制制度的建立与实施还不完善、不到位，还有许多因素制约着内部控制制度的落实，但强化内部控制是加强财务管理的关键环节，只有内部控制制度落实到位，财务管理工作水平就会得到提升。管理水平的提高又会促进内部控制制度更加科学、合理，二者相辅相成互为促进的。因此，内部控制的运用应遵循以下原则：第一、内部控制应约束事业单位的所有人员，

5、任何人都不得拥有越权办理业务的权利。第二、内部控制要涵盖事业单位全部业务，包括决策、执行、监督、反馈等各个环节。第三、内部控制要保证机构与岗位的合理设置，职责权限的合理划分。第四、内部控制要坚持成本效益原则，以最佳控制效果确定控制成本是否合理。第五、内部控制要随着事业单位的发展而不断修订，同时要保证对事业单位有促进作用。四、建立内部控制制度的方法内部控制制度的原则，是正确运用内部控制方法的前提条件，方法运用得当，可以提高事业单位的管理水平，促进事业单位的发展；方法运用不妥，就会成为束缚发展的绳索，而造成管理混乱。所以内部控制的方法选择与运

6、用非常重要。现结合事业单位工作实际，提出如下几种方法：（一）组织规划控制内部控制是对事业单位组织机构设置，职务分工的有效性、合理性进行控制。事业单位的组织机构分为两层，一层为单位领导，一层为专业技术人员；职务分工主要控制不相容职务的分离，如授权批准职务、业务经办、财产管理等。1、要设置管理控制机构。事业单位现在的做法正在趋于完善，例如：为加强自有资金的使用效果，防范购置固定资产过程中出现浪费等行为的发生，采用政府采购的方法，成立临时采购领导小组，进行询价、对比、分析、批准等过程，提高采购透明度，用最合理价格，确保采购质量。2、要执行不相容

7、职务相互分离。要避免事业单位职工一人多职，容易造成控制、执行、监督三权于一身，必须建立不相容岗位分工，以确保组织规划控制正常运行，例如：会计和出纳严禁一人承担。(二)、授权批准控制这一控制指的是事业单位办理各项业务时，必须经过领导授权批准，以此保证各项制度的执行。授权批准又分为一般与特殊两种形式。一般授权的时间长，主要是办理平常的业务所应具备的资格；特殊授权时间短，主要是办理临时性工作任务。两种授权形式都必须建立授权批准体系，要注意以下环节：第一，确定授权批准的范围，把单位的业务全部纳入内部控制范围；特别强调在重大、重要事项上，一定要实行

8、集体联签制度或审议制度，严禁单位领导一人审批，以确保各类业务事项的顺利开展，杜绝舞弊现象的发生。第二，确定授权批准的管理层次，保证管理层职责明确，不出现相互推诿、相互扯皮，高效率地完成各类业务