内部控制制度的建立

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1、主要内容以目的为导向的内控体系一企业内部控制应用指引一瞥二经营管理合法合规资产安全财务报告真实完整提高经营效率和效果思考三内部控制基本规范《企业内部控制基本规范》2010年1月1日由境外上市公司先期执行，2011年境内上市公司执行。企业内部控制配套指引自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。需披露内部控制自我评价报告和会计师出具的内部控制审计报告内部控制体系的建立如箭在弦不得不发内部控制五要素框架《企业内部控制基本规范》借鉴COSO五要素框架监控控制活动风险评估控制环境信息沟通信息沟通基

2、础手段保证载体依据两个切入点如箭在弦风险导向两条线目标导向经营管理合法合规遵循法律法规以及监管部门的要求，包括公司法、证券法、合同法、物权法、会计法、税法、知识产权法等各项法律法规。上市公司还要遵循证监会、交易所等一系列监管要求。法律风险是企业每时每刻都会遇到外部风险。经营管理合法合规建立以公司《章程》为基础的符合监管要求的制度举例《章程》《董事会议事规则》《股东大会议事规则》《监事会议事规则》《重大事项通报制度》《薪酬与考核委员会工作细则》《董事会秘书制度》《累计投票实施细则》《独立董事制度》《提名委员会工作细则》《投资者关系管理细则》《战略委员会工作细则》《总经理

3、工作细则》《内部审计制度》《对外担保管理制度》《对外投资管理制度》《审计委员会工作细则》《子公司管理制度》《募集资金管理制度》《关联交易管理制度》《防范大股东及关联方占用公司资金制度》《年报披露信息重大差错责任追究制度》《与控股股东定期沟通制度》经营管理合法合规为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的风险。存在资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或其他方式占用的风险。存在重大偿债风险、诉讼以及仲裁等重大或有事项的风险。与控股股东、实际控制人存在影响公司独立性或显失公平的关联交易，从而存在成本费用的承担或者利益输送嫌疑的风

4、险。重大投资决策不规范的风险募集资金使用不规范的风险监管要求的关键风险点主要内容以目的为导向的内控体系一企业内部控制应用指引一瞥二经营管理合法合规资产安全财务报告真实完整提高经营效率和效果思考三资产安全建立确保资金和实物安全的制度举例《货币资金管理制度》《零售店资金管理制度》《个人借款及备用金管理制度》《印章管理规定》《银行账户及资金往来操作指南》《承兑汇票、贷款指南》《收据管理规定》《付款、报销管理制度》资金安全实物安全《存货管理制度》《零售店存货管理制度》《存货盘点管理规定》《固定资产管理制度》《基建工程管理制度》《加盟商授信管理制度》《低值易耗品及办公用品管理制

5、度》《商标、知识产权管理制度》资产安全属于五要素中的：控制活动、监督《企业内部控制基本规范》控制活动：是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。第二十八条企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。第三十二条财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。资产安全资

6、金关键风险点现金余额、收支限额——《现金管理暂行条例》现金的盘点开立新账户的程序银行对账单银行预留印鉴管理资金余额的关注银行余额调节表网上银行管理IC卡、U盾现金支票、转账支票、银行承兑汇票零售店资金风险：货款及时存入银行开门、关门、替补、吃饭等都要交接收银机内金额限定保险箱密码和钥匙分开资产安全实物资产关键风险点存货的采购、验收、入库存货的仓储与保管-防火、防盗、存货出库、尤其是非销售出库盘点——定期不定期的抽盘基建工程的验收、决算应收账款坏账风险固定资产采购、验收、入库主要内容以目的为导向的内控体系一企业内部控制应用指引一瞥二经营管理合法合规资产安全财务报告真实完

7、整提高经营效率和效果思考三财务报告真实完整建立从基础核算到披露的系统会计制度—会计系统控制会计核算制度会计档案制度财务报告制度财务报告真实完整属于五要素中的：信息与沟通信息与沟通：是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。第四十条企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。财务报告真实完整关键风险点会计政策、会计估计的变更信息系