浅谈电力企业审计项目质量管理

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1、浅谈电力企业审计项目质量管理　　前言：审计项目质量管理的范围包括自审计项目立项起至项目准备、实施、结束及后续整改等各阶段的各项审计工作。管理的目标为：促进审计活动的合法、合规、合理性；降低审计风险，使审计活动的效果达到既定期盼目标；有效防范经营风险，促进企业完善经营管理，提高经济效益，实现国有资产的保值增值。　　1一般电力企业审计项目管理流程　　企业内部审计机构。在开展审计项目时联盟，严格按国家电网公司、省公司及内部审计操作规范要求开展审计工作，围绕企业管理目标，在项目审计工作管理中精益求精，积极探索具有电力企业特色的项目审计质量管理操作模式。　　审计项目

2、管理流程严格遵照PDCA管理模式，由审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段和后续审计阶段组成。　　审计准备阶段是审计项目管理的第一个环节，这个阶段的关键是在充分调研被审项目的情况后，根据审计项目的目的与意义，科学、合理地编制审计计划、开展审前调查、制定审计方案、下发审计通知等。　　审计实施阶段的质量管理重点是：按照审计方案实施现场审计，取得被审计单位的审计重要事项承诺，收集审计证据，编制审计工作底稿，审计组内外部工作协调与沟通，利用外部专家成果等。工作主要包括召开审计进点会议、符合性测试、实质性测试、收集审计证据、编制审计工作底稿、审计复核等。审计组在审

3、计实施完成后，应出具审计报告，通常由主审负责起草审计报告。审计报告阶段的质量管理重点包括：起草审计报告、结果沟通、项目总结、下达审计意见和建议。后续审计工作控制，是审计质量管理的延伸，是审计成果的最终体现。后续审计阶段工作主要包括后续审计计划安排、开展后续审计、后续审计报告等。　　电力企业审计项目质量管理的现存状况　　电力企业内部审计体制与审计能力不佳　　当前，很多电力企业的审计机构及部门没有形成良好的审计工作组织与运行体制，对企业相关部门的资源未能充分、有效整合与优化，审计人员不足或对审计人员的职责与任务没有科学安排，相关人员的后期思想能力教育培训及相关

4、考核体系不完善，这一系列的现状导致电力企业审计部门整体审计能力不足，加之当前正处于审计工作由传统的复核型审计向现代化的风险性与绩效型审计形式转变期，原本组织薄弱的企业审计部门更是难以适应当前的发展模式与方向。这样的现状迫切要求电力企业整合优化内部资源，有效调整企业审计部门组织体系，整体提升审计部门的能力和理念。　　需要建立并完善电力企业审计项目管理专家网络　　从当前电力企业审计管理工作的现状来看，电力企业正处于改革调整时期与业务运行的复杂变化期，而我国很多电力企业的审计工作正处于由传统的复核型审计向现代化的风险性与绩效型审计形式的特殊转变期，但企业中审计部

5、门的组织和体制不完善，相关审计人员不足，且审计经验相差较大，是电力企业审计管理工作的调整和提升没有足够的原动力。企业难以短时间培养出既充分了解企业内部运行经营状况及特点、又具有足够的专业能力和敏锐的职业洞察力的审计工作队伍，而且企业审计工作承担了对企业运行监督、评价与保护的重要作用，显然不能过分依赖外界相关机构。此时的电力企业需要借助于审计专家的能力与经验，帮助企业完成一定时期内的调整与发展，并间接培养企业内部审计队伍。电力企业可合理挑选一些权威、有能力的专家，并组成一个专家网络，充分协调专家与企业管理者之间的关系，有效组织专家认真、积极对企业运行状况进行

6、预测、评价，高效利用专家资源。　　“专家意见法”在审计项目管理中的运用　　电力企业审计部门高效管理运行的基础是其独立性的实现。但当前很多电力企业审计部门组织和体制不够成熟、内部人员配比不足或不合理，这些都导致企业审计部门缺乏应有的独立性、效率低下。在企业专家网络建立之后，企业应充分发挥和利用专家网络的力量，在协调专家网络与企业运营管理的关系的基础上，巩固与专家的关系，在“专家意见法”的实施中，使企业审计部门及相关人员充分沟通，接受专家影响，吸取专业知识，在专家网络的影响下逐渐加强和锻炼企业审计管理工作及审计部门的敏锐性、专业性、严谨性，进而实现企业审计部门

7、工作及管理的独立性。　　电力企业的发展需要优秀的审计管理，良好的企业审计管理工作离不开企业内部优秀、专业的审计队伍。虽然企业建立了专业性、权威性强的专家网络，但企业审计工作承担了对企业运行监督、评价与保护的重要作用，显然不能过分依赖外界相关机构，且企业难以短时间培养出既充分了解企业内部运行经营状况及特点，又具有足够的专业能力和敏锐的职业洞察力的审计工作队伍，这就要求企业充分借助“专家意见法”的优势，充分吸收“专家意见法”实施过程中对企业审计部门发展和人才培养有用的部分，通过安排和组织审计人员整理专家的不同意见及“专家意见法”相关资料，借鉴“专家意见法”中的

8、预测、评价手段，学习不同专家的专业偏向、思维模式、预测与评价特点等