国税总局纳税服务司税务问题解答汇集1

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1、国税总局纳税服务司税务问题解答汇集1-192   （更新至2011年2月18日192个问答录）问192：外资企业是否要缴纳城建税和教育费附加？2011-2-14   答：根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发〔2010〕35号）的规定，自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。1985年及1986年以来，国务院及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规、规章、政

2、策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。又《财政部、国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知》（财税〔2010〕103号）规定，对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）征收城市维护建设税和教育费附加。对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税和教育费附加。问191：对已享受下岗再就业优惠政策期满的企业可否继续享受优惠政策？2011-2-12问题内容：   对以前年度已招收下岗人员，享受下岗再就业优惠政策期满的企

3、业，可否按财税[2010]84号规定，重新招收持《就业失业登记证》（注明：企业吸纳税收政策）人员，享受财税[2010]84号第二条规定的优惠政策?   回复意见：   您好：   您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：   根据《财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）规定：   二、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失

4、业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。   三、享受本通知第一条、第二条优惠政策的人员按以下规定申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》等凭证：   ……   （五）《再就业优惠证》不再发放，原持证人员应到公共就业服务机构换发《就业

5、失业登记证》。正在享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的原持证人员，继续享受原税收优惠   1   国税总局纳税服务司问题解答汇集政策至期满为止；未享受税收优惠政策的原持证人员，申请享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的期限截至2010年12月31日。   四、本通知规定的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期的，

6、可继续享受至3年期满为止。   五、……   本通知所述人员不得重复享受税收优惠政策，以前年度已享受各项就业再就业税收优惠政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策。如果企业的就业人员既适用本通知规定的税收优惠政策，又适用其他扶持就业的税收优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能重复享受。   因此，根据上述规定，你公司新招收符合条件的员工可以享受税收优惠。问190：企业向信托公司支付借款利息，是否需要取得发票？2011-2-15   问题内容：   企业向信托公司支付借款利息，是否需要取得发票？可否只以利息单作为入账凭证？   

7、回复意见：   您好：   您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：   根据《营业税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。”   信托公司提供贷款业务收取利息属于营业税金融保险业应税行为，应当开具相应税务发票。问189：已投入使用的无形资产尚未付清款项，可否税前列支无形资产摊销额？2011-2-14问题内容：   我公司是一家外商投资企业，2009年与境外一家非关联公司签订独家特许分销协议，由我公司在

8、境内分销其产品。协议约定对方应于2010年8月1日前配合我公司完成产品上市的所有手续，作为回报，我公司应向对方（按照协议约定的阶段）分四期支付前期付款（或称为授权费）共计1,000万元。到2010年8月，该