国家税务总局纳税服务司答疑

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1、2012年度国家税务总局纳税服务司答疑（一）注：热点问题解答仅供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。（芳香雪松根据“国家税务总局纳税服务司”资料整理备查）2012年01月国家税务总局纳税服务司 2012年01月09日答疑1、销售有机肥能否享受增值税优惠？问：企业销售有机肥能否享受增值税优惠政策？答: 根据《财政部、国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）规定，自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机——无机复混肥料和生物有机肥。

2、有机肥料，指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。有机——无机复混肥料，指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。生物有机肥，指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。 2、因对外承包工程而出口方便面和速冻饺子等食品是否免税？问：因对外承包工程而出口方便面和速冻饺子等食品是否免税？答：根据《国家税务总局关于生产企业开展对外承包工程业务出口货物退（免）税问题的批复》（国税函〔2009〕538号）规

3、定，属于增值税一般纳税人的生产企业开展对外承包工程业务而出口的货物，凡属于现有税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务处理的，无论是自产货物还是非自产货物，均统一实行免、抵、退税办法；凡属于国家明确规定不予退（免）税的货物，按现行规定予以征税；不属于上述两类货物范围的，如生活用品等，实行免税办法。上述公司若为生产企业，因对外承包工程而出口的方便面和速冻饺子，属于生活用品，可以免税。 3、商业企业向供货方收取的返还收入如何处理？问：商业企业向供货方收取的返还收入，是否可以冲减进项税额？答：根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费

4、用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）规定，商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税：1.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额。2.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。应冲减进项税额的计算公式调整为：当期应冲

5、减进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。本通知自2004年7月1日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进行调整，其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。 4、农民专用合作社可否使用增值税专用发票问：农民专用合作社可否使用增值税专用发票？答： 本解答总局网站打不开。本博主观点：根据《关于农民专业合作社有关税收政策的通知 》（财税〔2008〕81号）第一条规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。第二条规定，增值税一般纳税人

6、从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。 因此，农民专用合作社销售本社成员生产的农业产品可以享受增值税免税优惠，但不得使用开具增值税专用发票。总局网站正常打开后补充下载：问：从农民专业合作社购进的农产品可否抵扣进项税额？农民专业合作社可否使用增值税专用发票？答：根据《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。农民专业合

7、作社销售免税农产品不允许开具增值税专用发票。5、由库存商品转入固定资产是否需要缴纳增值税？问：企业购入一批沙箱，计入库存商品账，后因其在生产产品时可反复使用，又转入固定资产账中，由库存商品转入固定资产，是否需要缴纳增值税？答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：1.将货物交付其他单位或者个人代销。2.销售代销货物。3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。5.将自产、委托加工的货物用

8、于集体福利或者个人消费。6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单