内部审计-商业银行审计培训课件(ppt 99页)

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1、商业银行审计2014年10月目录一、银行业务流程介绍二、信贷业务流程审计三、资金业务流程审计四、现金及柜台业务流程审计五、中间业务流程审计六、审计报告流程审计七、项目审计存在问题一、银行业务流程介绍1、商业银行的经营范围按照《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行可以经营下列部分或者全部业务：（1）吸收公众存款；（2）发放短期、中期和长期贷款；（3）办理国内外结算；（4）办理票据承兑与贴现；（5）发行金融债券；（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；（7）买卖政府债券、金融债券；（8）从事同业拆借；一、银

2、行业务流程介绍（9）买卖、代理买卖外汇；（10）从事银行卡业务；（11）提供信用证服务及担保；（12）代理收付款项及代理保险业务；（13）提供保管箱服务；（14）经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。每家商业银行具体的经营范围由商业银行章程规定，报银监会批准。商业银行经中国人民银行批准，可以经营结汇、售汇业务。一、银行业务流程介绍2、具体业务流程介绍（1）信贷业务通常按照业务申请人可以分为公司信贷业务（或称批发业务）和个人信贷业务（或称零售业务），按财务核算方式可以分为表内核算的贷款（含公司贷款、个人贷款

3、等）和表外核算的银行承兑汇票、保函、信用证等业务。信贷业务中占比较大的贷款业务亦有多种分类。其中，按担保方式可以分为信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款，按期限可以分类短期贷款、中长期贷款等，按产品类别又可以分为流动资金贷款、项目贷款、房地产贷款、贸易融资贷款、个人住房抵押贷款、个人经营贷款、个人消费贷款等一、银行业务流程介绍（2）资金业务商业银行资金业务的涵盖范围在不同的商业银行定义有所区别。通常广义的资金业务主要包括货币市场业务、债券市场交易业务、贵金属业务、外汇业务以及衍生金融工具业务等。货币市场是1

4、年期以内的短期金融工具交易所形成的供求关系及其运行机制的总和。在货币市场上交易的金融工具，一般期限较短，最短的只有1天，最长的也不超过1年，较为普遍的是3至6个月。货币市场业务就其交易的金融工具而言，可分为同业拆借业务、回购业务、逆回购业务等。债券市场交易按照风险承担主体可以分为自营交易和代客交易；按照流通情况可以分为一级市场和二级市场交易；按照币种可以分为人民币债券投资和外币债券投资。贵金属业务主要包括品牌金销售、品牌金积存、账户贵金属、代理实物黄金和代理实物黄金递延等。一、银行业务流程介绍（2）资金业务衍

5、生金融工具是指同时具备下列特征，并形成一个单位的金融资产及其他单位的金融负债或权益工具的合同：（一）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动；变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系；（二）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；（三）在未来某一日期结算。衍生金融工具包括金融远期合同、金融期货合同、金融互换和期权，以及具有金融远期合同、金融期货合同、金融互换和期权中一种或一种以

6、上特征的工具。衍生金融工具业务按照风险承担主体可以分为自营交易和代客交易。一、银行业务流程介绍（3）现金及柜台业务柜台业务是商业银行最为基础的传统业务，主要包括现金管理业务、存款业务等。随着银行卡、电子银行及ATM机等自助机具的迅速发展，商业银行柜台业务被赋予了新的载体、形式也更加多样化。柜台业务主要由运营管理部门统一管理，业务集中在营业网点的营业室进行操作。（4）中间业务广义的中间业务通常是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。它包括两大类：不形成或有资产、或有负债的中间业务（即一般

7、意义上的金融服务类业务）和形成或有资产、或有负债的中间业务（即一般意义上的表外业务）一、银行业务流程介绍（4）中间业务狭义的中间业务一般是指前述金融服务类业务，即指商业银行接受客户委托，以代理人的身份为客户办理的各种业务，目的是为了获取手续费收入，银行本身不承担任何风险。主要包括：支付结算类业务、银行卡业务（不含贷记卡）、代理类中间业务、基金托管类业务和咨询顾问类业务等。而前述表外业务是指那些未列入资产负债表，但同表内资产业务和负债业务关系密切，并在一定条件下会转为表内资产业务和负债业务的经营活动。主要包括担

8、保业务、承诺类业务和金融衍生业务三大类。商业银行一般将表外业务流程视同信贷业务进行操作。二、信贷业务流程审计（一）公司贷款业务流程的主要步骤1、公司贷款业务流程图贷款营销贷款申请调查和评估贷款的审批贷款的发放贷后管理处置资产贷款核销贷款收回二、信贷业务流程审计（一）公司贷款业务流程的主要步骤2、关键业务循环2.1贷款审批2.1.1客户经理审核借款人申请资料，若符合办理信贷业务的基本条件，则结合实地调