解读我国分税制体制与地方税改革XX

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1、解读我国分税制体制与地方税改革XX　　　解读我国分税制体制与地方税改革XX　　一个国家财政体制及其形成包含四个相互关联的要件：支出责任划分、收入划分、转移支付和地方债务。地方税体系是一国财税制度体系的重要组成部分，与上述四个要件紧密相连，环环相扣。1994年分税制改革建立了我国的地方税体系。　　由于这次改革仅仅保持了分税制的基本制度特征，分税制的核心要素例如财权与支出责任的划分不清晰，因此地方税存在很多问题，成为掣肘我国中央与地方财政关系的体制障碍。本文试图从财政与支出责任相匹配的视角，运用公共财政、财政分权以及地方公共支

2、出膨胀理论分析我国地方税存在问题与改革的理据，相应提出改革我国地方税的思路与政策建议。　　关键词：分税制地方税财权与支出责任主体税种　　1994年，我国建立并实行了分税制的财政管理体制。但随着市场经济体制改革的深化，地方税在运行实践中暴露出的问题日益突出。党的第十八届三中全会提出：财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。未来政府要进一步改进预算管理制度，完善税收制度，建立事权和支出责任相适应的制度。其中地方税改革就是一个重要基础环节。　　一、地方

3、税改革的经典理论回顾　　财政理论界关于地方税改革主要存在三种经典理论：现代公共财政理论、财政分权理论以及地方公共支出膨胀理论。经济学家们从不同侧面和视角对政府分权理论展开了细致和深入的研究，其中有影响力和代表性的学术观点包括：一是乔治。施蒂格勒(STIGLER，1957)和奥茨(WALLACEE.OATES，1972)对地方政府存在合理性和必要性的分析以及理查德。马斯格雷夫(RICHARDABELMUSGRAVE)提出的分税制思想;二是布坎南(BUCHANAN，1965)的“俱乐部”理论，三是蒂布特(TIEBOUT，195

4、6)的“用脚投票(Votingwithfeet)”理论。这三种关于地方政府存在合理性的论述均从不同视角论证了地方政府存在的合理性和地方政府分权的必要性。　　财政分权理论是为了弥补新古典经济学原理没有充分解释地方政府存在的合理性与必要性这一重大缺陷而提出来的，即论证为什么中央政府不能够按照每个居民的偏好和资源条件提供公共品，实现社会福利最大化。乔治。施蒂格勒(STIGLER，1957)从中央与地方的分工合作角度设计的最优分权模式，详细论述了地方政府存在的合理性与必要性。他认为，地方政府比中央政府更了解它所管辖居民的效用与需求

5、，由地方政府来进行资源配置比中央政府更有效率。为实现资源配置的帕累托最优，决策应该在层次低的政府中进行，中央政府的作用主要是解决收入分配不平等和地区之间的竞争与矛盾。(WALLACEE.OATES)通过一般均衡分析发现，在提供等量的公共产品条件下，地方政府提供部分公共产品比中央政府提供更有效。理查德。马斯格雷夫(RICHARDABELMUSGRAVE)则明确提出了分税制的思想主张。他认为，资源配置职能由地方政府负责更有利于经济效率的提高和社会福利水平的改进。他还指出，中央政府和地方政府之间必要的分权是可行的，这种分权可以通

6、过税种在各级政府间的分配固定下来，从而赋予地方政府相对独立的权力。　　财政分权体制拥有四大支柱性的财政工具，分别是财政支出、财政收入、政府间转移支付和地方债务。财政支出是其中最重要的支柱。按照现代财政支出理论的主要观点，BAHL(1999)指出，财政分权改革必须要遵循先改革财政支出的事权划分，再改革税收和财政收入安排的顺序。一旦支出责任清晰，收入应按以下三个原则在各级政府之间划分：第一，收入应当是有效率的，并不对税收政策和管理产生扭曲效应;第二，收入划分应保障地方政府有充足的收入，能够完成其支出责任;第三，转移支付应主要用

7、于均等化目标的实现。在纵向对比了中央和地方政府的财政支出后，PEACOCK&WISEMAN(1961)提出：一个国家在经济增长的漫长进程中，中央政府的经济活动会呈现不断增长的态势，而地方政府的活动频率和扩展速度相对缓慢得多。按照PEACOCK&WISEMAN的结论，将一个国家的财政支出置于较长的时间跨度来考察，中央财政支出在财政总支出中的所占比例会不断走高。　　现代公共财政理论关于公共品供给的理论认为，政府在市场经济中有三个主要职能：提供公共产品、维护宏观经济稳定以及保障公平的收入分配。中央政府应当在调节居民收入分配和稳定

8、宏观经济方面担负起主要的责任。地方政府则主要负责向本地区居民提供公共产品等公共事务与服务，以最大程度地满足不同地区居民对公共产品的不同偏好。　　二、我国地方税体系的现状与评析　　1949年新中国成立初期，我国构建了高度集权的统收统支财政管理体制，当时并不需要地方税制体系。但随着以市场作为配置资源主体的市