第二章 税收筹划基本方法习题及答案

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1、第二章税收筹划方法1．某中外合资经营企业2000年亏损160万元，2001年亏损60万元，2002年到2005年一共实现利润为150万元，2006年实现利润50万元，2007年实现利润80万元，计算2000年到2007年应缴纳的税款。考虑到采用权责发生制原则可以很容易的调节利润，请问怎样筹划可使税负最低，在此过程中采用了哪些税收筹划基本策略？答：筹划前应纳所得税=800000*25%=200000元。可以考虑将2007年的利润向前调，使得2002年到2005年实现的利润为160万元，2006年实现营利60万元，则应纳所得税=600000

2、*25%=150000元。筹划的基本策略是缩小税基和利用优惠政策。2．刘先生于2004年12月10日，从北京市某汽车公司购买一辆奥迪轿车供自己使用，支付车款460000元（含增值税），另外支付的各项费用有：临时牌照费用200元，购买工具和零配件价款6000元，代收保险费700元，车辆装饰费45000元。各种款项由汽车销售公司开具发票。如果考虑将各项费用与购车款分开分次支付，并分别由各有关单位单独开具发票，使除车款的其他费用不计入计税价格征收车辆购置税，可以少纳多少车辆购置税？这种方法应用了哪种税收筹划基本策略？答：如果将各项费用与购车款

3、由汽车销售公司开具发票：则应纳的车辆购置税计税价格（元）应纳车辆购置税税额（元）进行如下筹划：将购车款与临时牌照费用、购买工具和零配件价款、车辆装饰费由汽车销售公司分开开票；代收保险费，由相关保险公司开具票据。这样，刘先生车辆购置税的计税依据仅为购车款，对汽车销售公司而言，也没有增加其税收负担。税收筹划后，刘先生承担的车辆购置税为：车辆购置税计税价格（元）应纳车辆购置税税额（元）相比少纳车辆购置税税额（元）在本案例中，所使用的税收筹划方法是缩小税基的筹划方法。3、某工业企业系增值税般纳税人，2013年1月将自己2007年12月购买的一辆

4、小轿车对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧15万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。现假设以3种价格销售，分别为:20万元、20.1万元、19.99万元。请你做出筹划方案：以哪个价格销售比较划算。这种方法应用了哪种税收筹划基本策略？答：因为出售的是2009年1月1日YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytrack

5、trafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject3之前购买的固定资产，所以要按原税法规定：售价不高于原值时不纳增值税，只需交纳所得税；售价高于原值时按4%减半的方法纳增值税（同时也需交纳所得税）。因此，售价按20万元及19.99万元时不纳税，按20万元出售肯定比19.99万元的利润多。故，只需比较20万元及20.1万元这两个价格看哪个划算即可。按20万元出售时

6、，所得税税前净收益=200000-150000-10000=40000(元)应交所得税=40000×33%=13200（元）所得税税后净收益=40000-13200=26800(元)按高于原值价格(20.1万元)出售，需纳税:应交增值税=201000÷（1+4%)×4%×÷2=3865.3（元）应交城建税=3865.38×7%=270.58（元）应交教育费附加=3865.38×3%=115.96（元）所得税前收益=201000-150000-10000-3865.38-270.58-115.96=36748.0（元)应交所得税=3647

7、8.08×33%=12126.87（元）所得税税后净收益=36748.08-12037.77=24621.21（元）可见，按20万元出售比较划算。此时采用了免税技术或减小税基。4．假定某设备租赁公司欲和某生产企业签订一租赁合同，租金每年200万元。但是如果在签订合同时明确规定租金200万元，则两企业均应交纳印花税，其计算如下：各自应纳税额=2000000×1‰=2000元。面对这样一个案例，应如何进行税收筹划？提示：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]第025号）文件规定：有些合同在签订时无法确定计税金额

8、，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或按其实现利润多少进行分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按照实际的金