3税收征收管理法律制度

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1、3税收征收管理法律制度第三章税收征收管理法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1、概念是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。体现国家主权和国家权利。是分配的范畴。2、职能和作用3职能—财政、经济、社会职能5作用—①可筹集国家的财政收入②可调节社会经济活动，处理三者的关系③可成为重要杠杆④可成为重要工具⑤可成为有力武器3、特征强（强制性）无（无偿性）固（固定性）1．税收的概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配

2、形式。（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的手段，是国家财政收入的主要形式。（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。2．税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收的特征1．强制性2．无偿性3．固定性（三）税收的分类1．按征税对象分类

3、。可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型2．按征收管理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类3．按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税4．按照计税标准不同进行的分类；可分为从价税、从量税和复合税二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1、概念是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称2、目的①依法保障国家利益和纳税人的合法权益②维护正常的税收秩序③保证国家的财政收入1．税法的概念税法即税收法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家

4、与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。2．税收与税法的关系税收属于经济学概念，税法属于法学概念。（二）税法的分类1．按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件（三）税法的构成要素1、总则立法依据、立法目的、基本原则、适用范围等2、纳税人（纳税主体、纳税义务人）法人、其他组织、自然人3、征税对象（纳税客体）即对什么征税的问题，是区分不同税种的主

5、要标志；包括实物、货币、行为。4、税目是征税对象的具体化5、税率是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度，是税收制度的中心环节。包括：①比例税率：如增值税、营业税、企业所得税等②定额税率（固定税率）：一般适用于从量计征的税种，如资源税、城镇土地使用税、车船使用税等③超额累进税率：如个人所得税④超率累进税率：如土地增值税6、纳税环节（从生产到消费）①一次课征制：如现行消费税②多次课征制：如现行增值税7、纳税期限企业所得税：月或季终了后15日内预缴，年终了后5个月内汇算清缴多退少补8、纳税地点见教材9、减免税税基式、税率式、税额式10、罚则如加收滞纳金、罚款

6、、追究刑事责任等1．征税人是指代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。2．纳税义务人简称纳税人，是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。3．征税对象又称课税对象，是纳税的客体，在实际工作中也笼统称之为征税范围，它是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。4．税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。5．税率是指应纳税额与计税金额之间的比例，它是计算税额的尺度。（1）比例税率是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。（2）定额税率又称固定税率，是指按征税对象的一定单位直接规定固定

7、的税额，而不采取百分比的形式。（3）累进税率是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高。6．计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即依据什么来计算纳税人应缴纳的税额。（1）从价计征，是以计税金额为计税依据。（2）从量计征，是以征税对象的重量、体积、数量为计税依据。（3）复合计征，既包括从量计征又包括从价计征，即应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上应税销售额乘以比率税率。7．纳税环节：税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。8．纳税期限：营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或

8、者1个季度。具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。纳税人必须在规定的纳税期限内缴纳税