出口货物退(免)税单证备案管理有关问题的明确

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1、出口货物退（免）税单证备案管理有关问题的明确针对各单位检查中反映较普遍问题，经请示省局同意，暂明确如下：一、各种备案单证的规范。市局搜集并整理了一些中英文对照的出口单证样本，包括出口货物明细单（附件1、2、3）、装货单（附件4）、海运提单（附件5）、铁路运单（附件6）、铁路运单副本（附件7）、航空运单（附件8），以及《装货单、海运提单等主要项目含义及填制说明》（附件9），放在市局FPT//进出口税收管理科/单证备案制度检查/出口备案单证样本，供在工作中参考借鉴。（一）购货合同外贸企业购货合同和生产企业收购非自产

2、货物出口的购货合同不要求统一格式，但购货合同必须符合《中华人民共和国合同法》的法律条款。合同的内容由当事人约定，一般应包括以下条款：当事人的名称或者姓名和住所，标的，数量，质量，价款或者报酬，履行期限、地点和方式，违约责任，解决争议的方法。还可以包括包装方式、检验标准和方法、结算方式、合同使用的文字及其效力等条款。要着重审查合同上的货物名称同其他备案单证货物名称是否一致。对电子合同、无口头合同等，是否按要求打印、签字声明并加盖公章；对实行电子备案的，是否有书面申请并经主管税务机关批准手续。（二）出口货物明细单1

3、、为企业自制单据，格式不要求统一，但内容应反映企业内部各部门间的业务联系。具体格式可参考附件1、2、3；2、对企业规模较小等原因确实不缮制“出口货物明细单”的，可暂用“出口发票”和“装箱单”替代，或用“出口发票”和“出库单”替代，但所反映内容应同其他单证有对应关系。（三）装货单1、采取海洋运输、且直接从沿海口岸报关的，除青岛等实行无纸化通关的口岸外，应当有总局规定的出口货物装货单（同附件4样本），如上海、厦门、天津等海关；2、对青岛等实行无纸化通关的沿海口岸，应将电子数据打印成纸质单证并有签章声明；3、采取陆路

4、运输、航空运输的，或采取海洋运输、但先在内陆口岸报关的，普遍反映无装货单。企业可提供具有总局规定相似内容或作用的单证作为备案单证，如“送货通知”等。（四）运输单据1、对海洋运输的，无论以FOB价成交、由客户指定船公司，还是以CIF价成交、由托运人指定船公司，原则上均应有总局规定的海运提单（样本参考附件5）；2、对由中间商指定船公司、特殊原因确不予提供海运提单的，应有类似内容、作用的单证替代；3、对电放业务（由发货方向船公司提出电放申请，并出具保函，船公司据此以电话、电邮、电报、传真等方式通知对方货代放货，客户提

5、货时不需提供提单正本；保函目的是发货方向船公司保证在对方不付款时不向船方追索），原则上也应有海运提单；确有客观原因不能提供的，可暂用“异地放单保函”等类似保函替代；4、航空运输的，应有航空运单（附件8）；5、铁路运输的，应有铁路运单（附件9）。“货物交付单”、“运单正本”、“货物到达通知单”，或“邮政收据”，以及运往港澳地区的“承运收据”等，也能够反映运输部门同货主之间的运输契约关系，可作为备案单证替代。（五）对出口到出口加工区的货物，此次暂不列入检查范围，是否实行单证备案制度，待请示总局明确后另行通知。二、关

6、于检查中处罚问题。此次检查，要切实加强总局规定处罚措施的运用，但又不能以处罚为目的。具体处罚实施掌握如下：（一）对出口单证是否备案从严，备案单证是否规范暂从宽掌握对不重视、甚至根本不进行单证备案的企业，要严格按照总局规定进行处罚，包括追缴税款、罚款等，以督促企业落实好单证备案制度。但对企业制定了内部单证备案管理制度，个别单证确实难以提供或不够规范，但有合理解释，能提供类似手续或单证的，予以指出并指导纠正，暂不进行处罚。（二）对一季度出口业务单证备案情况检查适当从宽鉴于出口企业普遍反映收到国税发〔2005〕199

7、号文件较晚，且一些单证的取得不完全却取决于企业的实际情况，对2006年前三个月出口业务备案单证不齐的（不包括完全没有进行备案的），可从宽掌握，暂不予处罚；但对4月份以后业务，严格按规定要求执行。