出口货物退（免）税单证备案管理制度

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1、国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知国税发（2005）199号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为规范外贸出口经营秩序，加强岀口货物退（免）税管理，防范骗取岀口退税违法活动，国家税务总局决定对出口企业出口货物退（免）税冇关单证实行备案管理制度。现将冇关事项通知如下:一、出口企业自营或委托出口屈于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。出口货物退（免）税冇关单证备案说明详见附件1。（-）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包

2、括一笔购销合同下签订的补充合同等；（二）出口货物明细单；（三）出口货物装货单；（四）出口货物运输单据（包括：海运捉单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。二、备案耍求（一）备案可采取两种方式：第一种方式：由岀口企业按岀口货物退（免）税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》（见附件2）o第二种方式：由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将

3、备案单证交给企业业务员（或其他人员）个人保存，必须存放在企业。但对冇下列情形Z—的，自发生Z日起2年内，出口企业申报出口货物退（免）税后，必须釆取第一种方式备案单证：1.纳税信用等级评定为C级或D级；2•未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；3.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税吋多次出现错误或不准确情况的；4.办理出口退（免）税登记不满1年的；5.有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的;6.有违反税收法律、法规及岀口退（免）税管理规定其他行为的。（-）备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符

4、，并加盖企业公章的复卬件。对于笫一条所述购销合同，属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。（三）除另有规定外，备案单证由岀口企业存放和保管，不得擅自损毁。保存期5年。三、税务机关应督促出口企业建立备案单证的档案管理制度，加强对备案单证的日常管理和核查，并将备案单证管理纳入税收管理员的职责范围。在进行退税审核、退税评估、退税日常检查时,可向岀口企业调取备案单证，进行检查。同时，各地税务机关退税部门应在内部设置专职岗位，负责出口企业备案单证的日常检查工作。四、对于出

5、口企业有本通知第二条第二种方式中所述六种情形之一的，税务机关可要求出口企业中报岀口货物退（免）税时提供备案单证。对备案单证，税务机关应着重核对以下内容：（一）备案单证所列购进、出口货物的品名、数量、规格、单价与出口企业中报出口退税资料的内容是否一致。如，是否存在修改岀口货物运输单据的问题。（-）备案单证开具的时间、货物流转的程序是否合理。如，是否存在购销合同签订时间与货物运输、报关时间顺序不一致等。（三）出口货物明细单、出口货物装货单与增值税专用发票（或增值税专用发票清单）的内容是否一致。凡对备案单证核对有疑问的，可暂停退税，将有关情况核实清楚后按规定处理。五、出口企业未按

6、本通知第二条要求进行装订、存放和保管备案单证的，税务机关应依照《中华人民共和国税收征收管理法》笫六I•条的规定处罚。六、击口金业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，税务机关除按照《屮华人民共和国税收征收管理法》第六十四条、第七十条的规定处罚外，应及吋追回已退（免）税款，未办理退（免）税的，不再办理退（免）税，并视同内销货物征税。七、本通知自2006年1刀1日起执行。附件：1.岀口货物退（免）税有关单证备案说明1.岀口货物备案单证目录附件：1出口货物退（免）税有关单证备案说明一、外贸企业购货合同和生产企业收购非自产货物出口的购货合同（包括补充购销合同）。

7、该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同。二、出口货物明细单。乂称货物出运分析单或者信用证分析单。在出口交易中，对国外开来的信用证等凭证审核无误，并准备发货的情况下，为了使有关部门经办人在备货和办理其他各种手续时熟悉和了解该笔交易要求，通常都根据信用证的主要内容（或工厂发货单、出库单等）缮制出口货物明细单一式数份，分发各有关单位或部门。三、出口货物装货单。装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。只有经海关签章后