出口退（免）税申报及单证备案管理

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1、出口退（免）税申报及单证备案管理出口货物退（免）税的概念出口货物退（免）税，指对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。通俗提法的出口货物，按照刚刚出台的财税〔2012〕39号《通知》统称为出口货物劳务，它包括出口货物(含视同出口货物)和对外提供加工修理修配劳务;“营改增”后增加了适用增值税零税率应税服务——国际运输服务和对外研发、设计服务。政策依据：1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第三款规定：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。2.《中华人民共和国消费税暂行条例》第十一条规定：对纳税人出口应税消费

2、品，免征消费税；国务院另有规定的除外。3.世界贸易组织《补贴与反补贴协议》明确规定：“补贴是其成员境内由某一政府或任何公共机构做出财政支持或任何形式的收入支持或价格支持，由此给予的某种利益。”出口退税只要不超过其在国内已征或应征的间接税，就不是出口补贴，这是符合世界贸易组织规定的法则。4.出口货物退（免）税是一个“国际惯例”，而非税收“政策优惠”。不能理解为是本国政府提供的一种税收优惠政策或待遇，也不等同于国家税收补贴或财政补贴。一、退税备案管理（原认定）（一）出口企业或其他单位应于首次申报出口退（免）税时，向主管国税机关提供以下资料，办理出口退（免）税备案手续，申报退

3、（免）税。1.内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》（附件1），其中“退税开户银行账号”须从税务登记的银行账号中选择一个填报。2.加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》。3.《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》。4.未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第2目、第3目资料。5.主管国税机关要求提供的其他资料。（二）对出口企业或其他单位提供的出口退（免）税备案资料齐全，《出口退（免）税备案表》填写内容符合要求，签字、印章完整的，主管国税机关应当场予以备案。对不符合上述要求的，主管

4、国税机关应一次性告知出口企业或其他单位，待其补正后备案。    （三）《出口退（免）税备案表》中的内容发生变更的，出口企业或其他单位须自变更之日起30日内，向主管国税机关提供相关资料，办理备案内容的变更。出口企业或其他单位需要变更“退（免）税方法”的，主管国税机关应按规定结清退（免）税款后办理变更。    （四）出口企业或其他单位撤回出口退（免）税备案的，主管国税机关应按规定结清退（免）税款后办理。出口企业或其他单位申请注销税务登记的，应先向主管国税机关申请撤回出口退（免）税备案。二、生产企业出口货物免抵退税的申报（一）申报程序和期限企业当月出口的货物须在次月的增

5、值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。（二）申报资料1．企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：（1）主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》；（2）主管税务机关要求提供的其他资料。2．企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证

6、资料：（1）《免抵退税申报汇总表》及其附表；（2）《免抵退税申报资料情况表》；（3）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》；（4）出口货物退（免）税正式申报电子数据；（5）下列原始凭证（去年5月起取消纸质关单）：①出口发票；②委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；③主管税务机关要求提供的其他资料。3．生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品（以下简称应税消费品）的，还应提供下列资料：（1）《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》；（2）消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专

7、用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。申报要求－－无疑点申报预申报（推荐远程预审），确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误，方可正式申报：1．撤消并删除缺电子信息的申报；（正确采集单证号码，及时到电子口岸进行报关单的数据报送，申报系统序号重排）申报要求－－无疑点申报2.更正错误申报；3.非申报错误的疑点，填报相关说明（《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》、《出口货物离岸价差异原因说明表》、《出口货物劳务退（免）税申报疑点说明表》）申报过程中的注意事项1.明细申报――业务类型代码（总局公告2013年