我国企业集团内部控制研究[权威资料]

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1、我国企业集团内部控制研究　　摘要：企业集团内部控制是企业管理的现代化产物，加强内控制度建设是建立现代化企业制度的切实需要。完善的内控制度不仅能使企业的资源利用最大化，提高劳动生产效率，更能有效的监督企业内部和外部的欺诈行为，保障企业合规经营。　　本文以国内企业集团内部控制的理论实践为前提，与我们国家企业集团所独具的特征相融合，进而分析和研究我国企业集团内控体系建设存在的问题，针对其存在问题提出一些个人的观点。希望本文有助于促进我国企业集团内部控制体系理论的发展和创新。　　关键词：企业集团；内部控制

2、；劳动生产率　　企业集团是通过资本将母子公司连接在一起的，其母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体，并且均以集团章程为共同行为标准。为了满足市场竞争的需求并合理配置企业资源，于是将企业集团组织结构分为核心层、紧密层、半紧密层、松散层四个层次。　　内部控制是受到公司内部人员影响的，但是为了实现企业财务报告的可靠性和经营活动的效果效率等目的而设置的过程。现如今内部控制理论的重要性得到所有相关工作者的认可，所以建立和完善内部控制已成为我国企业集团必要的程序。　

3、　现阶段我国企业集团内部控制体系还不够完善，不管是理论研究还是实际操作与国际上的企业集团相比都有一定差距。现代企业尚未制定出有效的企业制度；公司法人管理层制度仍不健全，权利分配尚不明确；内部控制执行现状也不乐观；在企业集团的发展历程中，由于内部控制不完善给企业带来的财产损失、经营失败等问题也屡见不鲜，因此，尽快建立健全我国企业集团内部控制体系成为企业改革的必然条件。　　由此本文就企业集团内控体系建设存在的问题进行分析，并提出一些个人的观点，以促进我国集团型企业的发展进一步与国际接轨。　　一、我国企

4、业集团内部控制发展特点及意义　　（一）我国企业集团内部控制的特点　　第一，企业集团的控制对象为多个独立法人。通过资本纽带将多个子公司联结在一起形成的经济联合体被我们称之为企业集团，以制约资的方式让母公司和子公司之间呈现一种控制与被控制的状态，而在财务、管理、运营等方面母公司和子公司均保持独立，他们各自拥有有各自的责任和权利。由于子公司众多，所以企业集团内部控制的控制对象由多个独立法人构成。　　第二，企业集团内部控制内容复杂化。随着企业集团的日益发展，企业集团不断地在世界各国进行拓展、兼并、收购，由

5、此企业集团内各个子公司在业务方面会跨越多个领域，甚至有些较为成熟的企业集团可以遍及全球，这导致企业集团的控制内容较为复杂。　　第三，企业集团内部控制形势多样化。企业集团靠自身独有的资金、技术、市场等优点不断地在国际和国内市场开拓创新，这样不仅提升了原有产品的发展，同时还可以开拓其他产业，于是就实现了多元化经营，多元化的经营不仅可以提升企业的核心竞争力而且还能防止不同市场所带来的风险，但是基于企业集团有多个法人构成，其控制内容就相对复杂，又因为企业经营的多元化，这也就导致企业集团的形式不得不趋向多样

6、化发展。　　第四，企业集团内部控制以民主协商为控制原则。　　企业集团由多个利益个体组成。虽然发挥主导作用的是核心层企业，但是各个主体拥有其各自的经济权益，他们的联合不是靠行政政策的压迫而是建立在自愿的基础之上。所有子公司之间不存在隶属关系，他们拥有相同的法律地位，因此特别是在对生产经营发展和利益分配决策时，就不光要考虑企业集团的整体利益，也要考虑每个成员企业的利益。　　（二）建立完善集团内部控制的重要意义　　企业通过建立完善的集团型内控制度和管理流程，才能提高运营效率，保障经营成果。企业改革的主要

7、目的就是要完善管理流程，提高生产效率。通过优化内控制度和流程，可以整合企业内部信息资源，大大提高运营效率。　　建立和完善企业内控体系可以促进企业的健康可持续发展。随着“走出去”战略的实施，企业集团在国际市场上的竞争力日趋紧张，所以如何提高自身竞争力是企业集团必须考虑的必要问题之一。　　二、我国企业集团内部控制存在的主要问题　　随着内部控制在我国企业集团的重要程度不断提高，大多数的企业已经建立了内部控制制度，并逐渐的完善和发展。但是诸多因素导致一些企业在内控制度的运用过程并不适用，理论尚且不够完善，

8、由此，长期所形成内控制度流于形式的特点。目前，内部控制虽然取得我国企业集团的高度重视，并不断完善和发展，但是仍存在一些问题，主要在内部环境、执行力度、信息沟通、企业隶属关系等几个方面。　　（一）企业集团内部控制建设面临的不利环境　　市场的主体是企业，而企业的生存和发展主要受市场环境的影响和监管环境的制约，更与企业的内部环境密切联系。符合环境要求、适应环境变化、服务于企业的发展是建立和完善企业集团内部控制体系的必然要求。因此，在内部控制建设过程中，分析并查找企业集团所处的外部环境和内