浅议建立防治“小金库”长效机制策略

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1、浅议建立防治“小金库”长效机制策略摘要：“小金库”的存在，对我国社会产生极大的危害，不仅扰乱了正常的社会经济秩序，滋生腐败，而且严重损坏了党和政府形象，损害了干群关系，“小金库”已成为我国经济社会发展的一个“顽症”。本文从审计工作实践的角度就如何建立防治“小金库”长效机制进行了阐述。关键词：小金库；原因；来源；策略所谓“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金。其显著特征是化大公为小公、化小公为私分，也就是将公款化为

2、私有。“小金库”的存在是诸多腐败现象得以蔓延的“财政支柱”，是滋生铺张浪费的温床，具有很强的社会危害性，而且其存在往往与经济犯罪联系紧密，扰乱了正常的社会经济秩序，损坏了党和政府的形象，损害了干群关系，影响了社会的和谐稳定。作为履行经济监督职责的审计机关，应充分发挥其保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能和公共财政“卫士”作用，积极有效地开展“小金库”治理工作。一、“小金库”形成的原因9“小金库”问题由来已久，屡禁不止，已成为我国经济社会发展的一个“顽症”，其形成原因很多，可以从以下四个层面进行分析：1.体制

3、层面的原因(1)预算管理不完善。目前，一方面对已纳入预算管理的财政资金，存在预算编制粗线条、预算执行不到位、挤占挪用现象严重、不完全按照国库集中支付的要求进行操作等问题；另一方面又存在大量未纳入预算管理体系的财政资金，如2010年6月，国家审计署审计长刘家义向全国人大常委会做《2009年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》时披露：11个省区应征未征土地出让金等收入381.81亿元，土地专项资金683.99亿元未纳入预算管理。(2)法制建设滞后。截至目前，明确“小金库”处理处罚的依据仅在《会计法》、《税

4、收征管法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规之中散见，且在预算管理、现金管理、账户管理、发票管理、资产管理等方面，部分制度之间相互矛盾，不协调。(3)惩处力度不强。对“小金库”的查处通常仅为经济处罚，对单位最高处罚为5万元，对责任人处罚为5,000至10,000元，处罚金额较小，且无刑事处罚，对当事人起不了明显的警示作用，反而助长了“顶风作案”的行为。2.社会层面的原因9(1)社会诚信意识差，寻租现象普遍。部分领导干部为满足自身或所在小团体的利益，利用手中职权，采用各种弄虚作假手段，打政策法规的“擦边球

5、”，违规设置“小金库”。(2)银行、证券等金融机构管理存在疏漏。银行、证券等金融机构在营业过程中，未严格按货币资金管理条例规定为单位或部门多头开户；更有甚者，为拓展业务不分资金性质、来源，争相拉客户、揽存款，为单位违规开户，疏于对“小金库”的防范和清理，在一定程度上为“小金库”的存在起到纵容作用。3.部门层面的原因(1)领导干部法律意识淡薄。一是“合法”心理。部分领导干部认为在经济社会大环境下，设立“小金库”的目的主要是用来“疏通”各方利益关系，是为工作之便，而非中饱私囊或侵占私分，因此不能算是违纪。二是“合

6、理”心理。认为设立“小金库”是目前市场经济条件下的必然产物，且能为单位职工谋利益，取消了反倒给小集体带来损失。三是“攀比”心理。由于多方原因，各部门在经费和福利上存在差距，苦乐不均，导致部分领导干部心理失衡，引发畸形“攀比”之风，故借设立“小金库”寻求心理平衡。9(2)内部控制制度不健全。一是预算控制弱化，主要体现在预算管理刚性不足，预算追加频繁，财政资金易被截留、挪用；二是货币资金收付不规范，特别是重要货币资金支付、审批缺乏有效管理，形成财务监控漏洞；三是对流程控制往往凭经验处理，未建立有效控制制度；四是现

7、行会计核算环境、核算方法和制度存在不足，如不相容岗位未能完全分离，存在出纳兼复核，采购兼保管等现象；五是资产管理不严格，资产处置收益容易被忽略，易形成“小金库”等。4.“小金库”自身层面的原因(1)”小金库”具有极强的诱惑性。现今的“小金库”被认为是单位领导或管理人员可以任意支配的小钱柜，其支出不受约束，无人监督，可以中饱私囊，任意挥霍，因此，某些不法人员总是想方设法设立“小金库”。(2)“小金库”具有受惠对象的“团体性”。设置“小金库”的领导干部，在谋取私利的同时，也不忘将“小金库”中的部分资金用于职工奖金

8、发放、福利改善，认为“法不责众”，存在逃脱制裁的侥幸心理。二、“小金库”的特点1.长期性“小金库”由来已久，屡禁不止，自上世纪八十年代以来，我国已开展过10余次“小金库”清理，其中包括1989年和1995年两次大规模的全国性整饬，2010年按照党中央、国务院的决策部署，“小金库”治理工作从党政机关和事业单位逐步延伸到社会团体和国有及国有控股企业。2.隐蔽性9“小金库”具有很强的隐蔽性，通常是暗箱操作