建立防治“小金库”长效机制探析

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1、土工布www.sdjiantong.com.cn摘　要：迄今为止，我国对“小金库”问题进行了3次大规模的专项治理，取得了明显成效。但是，“小金库”问题并没有得到彻底根治，一度还有“反弹”的迹象。为此，建立防范和治理“小金库”的长效机制，不仅是严肃国家财经法规、加强反腐倡廉建设、促进经济健康发展的重要举措，更是依法治理、加大打击力度，直至最终根除“小金库”的治本之策。关键词：治理小金库长效机制　　从1989年、1995年和2009年，对“小金库”全国三次开展了大规模专项治理，严惩了私设“小金库”的违纪行为，一批违纪单位和相关责任人受到了严肃处理，从而为从源

2、头上防治“小金库”奠定了基础。据统计，从１９９８年到２００６年上半年，全国审计机关共查出“小金库”（含挤占挪用）金额１４０６亿元；从２００９年４月起，由全国纪检监察机关负责牵头实施的“小金库”专项治理工作在全国范围展开，至2010年１２月１０日，全国党政机关和事业单位以及社会团体和国有企业共发现“小金库”４万多个，涉及金额２００多亿元，８４２人受到行政处罚，１８２７人受到组织处理、党纪政纪处分或被移交司法机关。查处的许多典型案例说明，“小金库”的防治仍然存在着诸多问题，主要是：对于“小金库”的监管和处罚手段滞后；法制建设滞后，相关法律法规不健全或是不能适

3、应新形势发展的需要；有利于防治“小金库”的良好社会氛围尚未形成；防治“小金库”的系统配套工程尚未建立和完善。彻底根除“小金库”毒瘤，笔者认为应着力提升对防治“小金库”的认识，强力推进防治“小金库”的长效机制建设，做到思想防范、机制约束和广泛监督相结合。　　一、深化对防治“小金库”重大意义的认识　　（一）“小金库”的内涵。按照《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发[2009]7号）的权威界定，“小金库”是指：“违反法律法规和其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产”。与传统意义上

4、的“小金库”定义相比，这个界定有了新的突破：一是不突出设立“小金库”的手段和方法；二是不区分单位财务会计部门账内或预算管理，强调符合规定的单位账簿；三是“小金库”不仅仅局限在现金，强调各项资金及其形成的资产。　　(二）“小金库”的主要表现形式。结合执法执纪实践来论，“小金库”主要有七种表现形式：1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；2、用资产处置、出租收入设立“小金库”；3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；4、经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；5、虚列支出转出资金设立“小金库”；6、以假发票等非法票据骗取资金设立“

5、小金库”；7、上下级之间相互转移资金设立“小金库”。这7种并没有涵盖""小金库""的全部形成方式，只是常见的主要的形成方式。此外，从实际情况来看，“小金库”以多种形态存在，具体包括5种形态：一是现金形态；二是银行存款形态；三是有价证券形态；四是固定资产形态；五是股权和债权形态。　　（三）“小金库”的成因及危害。剖析“小金库”的成因，主要有：一是思想认识模糊。部门、单位设立“小金库”的人思想认识上有以下几种模糊的心理误区：其一“合法”心理。少数部门、单位领导、财务人员法制观念淡薄，认为“小金库”只是一般违规，只要不是直接贪污、受贿、挪用公款，就无关紧要。其

6、二是“合理”心理。有的领导干部认为“小金库”的存在，是目前市场经济条件下的必然产物，普遍存在。还有的认为，要处理好单位的对外关系，就得要有一部分“活钱”，“小金库”的存在在所难免。其三是“自主”心理。还有少数领导干部认为本部门、单位的一些收入，怎么支出都内部的事情，应由部门、单位自己作主。思想上的误区，导致行为上的“越轨”。二是经济利益驱动。部门、单位设“立小金库”还有一个原因是经济利益驱动。其一是一些部门、单位领导为了小团体和个人利益，违反政府非税收入“收支两条线”政策规定,存在着隐瞒收入、账外设账。其二是个部门、单位领导别热衷于搞吃请、拉关系，而请客

7、送礼等支出，合法大帐上不好明目张胆支，只好再从“小金库”中想办法。其三是个别部门、单位由于受利益的驱动和诱惑，“小金库”的存在和发展也就有了“后劲”。除了财政正常工资补助外，都竞相给干部职工发一些福利，干部职工皆大欢喜，这些开支成了私设“小金库”的由头。三是个人私欲贪婪。部门、单位设立""小金库""另外一个原因是个人私欲贪婪。其一是极少数部门、单位的领导、财务人员把“小金库”作为个人谋取私利的途径，导致小团体的“小金库”经久不衰。其二是正常的工资福利等收入不能满足个人的消费需求，把“小金库”收支活动作为个人敛财谋私的“黑洞”。四是“小金库”问题惩处不到位

8、。对于部门、单位的“小金库”问题，一些管理部门睁一只眼、闭一只眼，甚至纵容、默认