应收账款的管理毕设论文.doc

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阳泉学院毕业论文毕业生姓名：杜月梅专业：会计学号：090921036指导教师：石江江所属系（部）：管理工程系二〇一二年五月 阳泉学院毕业设计评阅书题目：应收账款的管理　管理工程系　　会计专业姓名杜月梅设计时间：2012年3月5日~2012年5月9日评阅意见：成绩：　　　　　　　　　　　　　　　指导教师：　　　　　（签字）　　　　　　　　　　　　　职　　务：　　　　　20年　月　日II 阳泉学院毕业设计答辩记录卡管理工程系　　会计　　　专业姓名　杜月梅　　　　　答辩内容问题摘要评议情况　　　　　　　　　记录员：（签名）成绩评定指导教师评定成绩答辩组评定成绩综合成绩注：评定成绩为100分制，指导教师为30%，答辩组为70%。专业答辩组组长：　　　　　（签名）　　　　　　　　　20年　　月　　日II 前言应收账款是每个企业进行生产经营活动，商品与劳务赊销的产物，是企业以信用方式对外销售商品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本企业的资金，属于商业信用的一种形式。企业为了扩大产品销路，提高产品销售收入，或多或少，都有一定的商品赊销，商品的赊销也就形成了应收账款，增加了企业经营的风险。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好应收账款的事先预防、监督回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。企业应当如何控制应收账款，避免坏账，造成不必要的损失。iii 目录一般部分11.企业一般概况11.1管理体制和组织机构11.2企业财务报表12.企业资产与资本分析32.1企业资产分析32.1.1企业资产的构成分析32.1.2固定资产分析42.1.3流动资产分析62.2企业资本分析82.2.1权益资本分析82.2.2负债资本分析103.企业偿债能力分析113.1短期偿债能力分析113.2长期偿债能力分析124.企业获利能力分析134.1与收入有关的获利能力指标分析134.2与资产有关的获利能力指标分析144.3与融资有关的获利能力指标分析155.企业资产周转能力分析165.1总资产周转率分析165.2流动资产周转率分析165.3营业周期分析175.4固定资产周转率分析186.企业风险分析186.1筹资分险分析186.2投资风险分析196.3破产风险分析197.杜邦风险分析19专题部分21企业应收账款管理221.应收账款管理的概述221.1应收账款形成原因221.2应收账款的管理222.应收账款管理中存在的主要问题233.应收账款管理的影响24iii 3.1虚增企业公司的账面利润243.2大量现金流出，削弱了支付才能243.3持有应收账款的本钱增加244.应收账款全面管理实施措施255.应收账款管理的建议275.1实行严格的内审和内部控制制度275.2充分利用应收账款进行融资275.3准确地使用法律武器28结束语29参考文献30致谢31iii 一般部分iii 阳泉学院----毕业论文一般部分1.企业一般概况1.1管理体制和组织机构本企业是一家工业企业，它具有严格的组织机构。并设有董事会、股东会、总经理室、生产部、销售部、人事部、财务室等一些相关部门。其中各部门之间相互配合，相互监督共同完成你定任务和目标。在管理决策方面有决定指挥制度、组织运行制度、生产设备管理制度、信息财务管理制度等、具备了基本的管理制度及组织机构的要求。太原科铭日化有限公司是一家生产贸易、服务为一体的综合性高科技日化用品公司，公司引进高端技术，坚持“绿色、环保、高科技效果”的发展原则，致力于工业用、民用去污保洁产品的研发、生产和销售。其独家产品“洗手粉”、“油克灵”、“玻璃水”、“高效去雾湿巾”等，经客户使用，以低成本、高效果、无化学污染的显著特点赢得客户一致亲睐和好评。1.2企业财务报表企业财务报表表1:资产负债表编制单位：太原科铭日化有限公司2011年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：　　流动负债：　　货币资金69022893.5636659778.95短期借款　　短期投资　　应付票据　　应收票据　1200000应付账款155955817.2136615383.8应收账款10603679.57　预收账款1087318.251091131.95减：坏账准备　　其他应付款112344003131892911.2应收账款净额　　应付职工薪酬58730138.8138922878.96预付账款42528938.2834045968.35其中：应付工资52676608.1434599482.94应收补贴款　　应交税费-80720143-59078552.7其他应收款20109219.5422898147.3其中：应交税金-115128057-79426038.3存货230442447.3212267729.3结算中心借款857155970.8776574375.9待摊费用　　预提费用　　20 阳泉学院----毕业论文待处理流动资产净损失　　专项应付款　　一年内到期的长期债券投资　　其他流动负债　　其他流动资产　　流动负债合计11045931051026018129流动资产合计372707178.2307071623.9长期负债　　长期投资：　　长期借款　　长期投资　　应付债券　　固定资产：　　长期应付款1753854.073326231.11固定资产原价13788117821019510366其他长期负债9300003630000减：累计折旧451614712.1270775802.4其中：住房周转金　　固定资产净值927197070.2748734563.1长期负债合计2683854.076956231.11固定资产清理　　递延税项：　　在建工程86422015.78170373803.3递延税款贷项　　待处理固定资产净损失　　负债合计：11072769591032974360固定资产合计1013619086919108366.4所有者权益：　　无形及递延资产：　　实收资本240000000240000000无形资产1225799.21934875.41资本公积1080000890000递延资产　　专项储备　6116775.87递延及无形资产合计1225799.21934875.41盈余公积3919510.43　其他资产：　　其中：法定盈余公积3919510.43　其他长期资产　　未分配利润35275593.85-52866270.9递延税项：　　　　　递延税款借项　　所有者权益合计280275104.3194140505资产合计13875520631227114866负债及所有者权益合计13875520631227114866表2：利润表编制单位：太原科铭日化有限公司2011年12月单元：元项目本期金额上期金额一、营业收入2,236,179,198.201,710,691,164.71减：营业成本1,681,942,712.641,291,432,313.17营业税金及附加47,766,560.0550,059,703.39销售费用74,845,877.3659,357,417.9320 阳泉学院----毕业论文管理费用289,093,627.42196,817,740.59财务费用38,634,355.3043,376,861.62资产减值损失179,041.07-1,259,423.21加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）　　投资效益　　二、营业利润（亏损以“-”填列）103,717,014.3670,906,551.22加：营业外收入4,964,256.51331,610.97减：营业外支出3,554,860.964,887,548.81三、利润总额（亏损以“-”填列）105,126,409.9166,350,613.38,减：所的税费用13,065,034.76　四、净利润（亏损以“-”填列）92,061,375.1566,350,613.38归属于母公司所有者的净利润92,061,375.1566,350,613.38,2.企业资产与资本分析2.1企业资产分析2.1.1企业资产的构成分析企业的资产构成，根据企业的种类、规模、经营状况的不同具有很大的差别。研究企业的资产构成，可以了解企业的特点及经营状态。通过资产负债表可以分析企业的资产构成。资产负债表的左侧叫做资产部分，一般认为他表示企业的财务内容，但不能将其理解成企业资产的全部。因资产负债表时根据企业的正规会计记录，为了测定企业的经营成果而编制的。它并没有把企业的全部资产标示出来。具体说资产负债表的资产部分反映了企业资金的运用状态。企业的资金构成，从不同角度出发；可以分为以下几种：1、流动资产、固定资产、长期待摊费用这是根据变现的期限长短（一年基准），以及在生产经营中价值周转的快慢进行区分的。这是编制资产负债表的一般的、习惯性的方法。通俗的理解既不属于流动资产也不属于非流动资产的资产分为长期待摊费用。在会计报表分析中，也可以把上述三种资产分成流动资产和固定资产两种，把长期待摊费用当作固定资产看待。把它并入固定资产中加以分析。2、经营资产和经营外资产20 阳泉学院----毕业论文这是根据企业的资产是否适用于自身的生产经营活动而加以区分的。经营资产是企业用于以生产经营活动为目的的营业活动资本，其货币形式称为经营资本。经营外资产也叫非经营资产，它运用于企业自身的生产经营以外的活动。例如：为了控制其他企业而运用的资产就是经营外资产。在总资产中，有多少经营外资产，这主要是由资产使用目的而定。一般来说，在总资产额中减去营业外资产、递延资产、在建工程等金额。其余额就是经营外资产。2.1.2固定资产分析1、固定资产的内容固定资产也可以称为设备资产，是为了持续地运用于企业的生产经营活动而拥有的资产。固定资产不谋求现代化，而是长期存在于企业中，从这个意义上讲，有时称为长期资产。其定义是：“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准之上，并且在使用过程中把持原有物质性形态的资产，包括房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具机器等。”这是一种原则性规定，具体的界定标准根据不同行业的特征，在其企业制度中都做出了较明确的规定。2、固定资产种类：有形固定资产、无形固定资产、投资类资产等。3、固定资产的分析固定资产的构成是否合适，一定要加以具体的分析。从总体上，随着竞争的激化，技术革新的开展，设备的更新成为当务之急。设备投资的活跃，使固定资产趋于增大，这几乎成为所有企业不可避免的倾向。可见，根据行业和设备投资程度的不同，固定资产的构成情况也不同。（1）固定资产构成分析固定资产构成比率＝固定资产/资产总额x100％　该企业中：2010固定资产构成比率=919108366.35/1227114865.67×100﹪=74.90﹪2011固定资产构成比率=1013619086.00/1387552063.42×100﹪=73.05﹪固定资产对流动资产的比率=固定资产/流动资产x100%该企业中：2010年固定资产对流动资产的比率=1013619086.0/372707178.2*100%=271.96%2011年固定资产对流动资产的比率=919108366.4/307071623.91*100%=299.31%一般来说，20 阳泉学院----毕业论文固定资产和流动资产同属于资产类，其比率的结果，比率高说明，企业在固定资产这块的资本支出大，但是资金流就降低，进而会有偿债能力危机，但是，固定资产支出较大，就相当于你在股票市场一样，大额购买股票，风险很大，但是资产收益率很高；比率小，说明企业流动资产多，所占资产比重大，这样说明企业资金空置，没有进行投资，或者是闲置没有进行市场竞争，资本输出！但是这样可以规避资金短缺的风险，但对企业收益角度来讲，不是好事情。企业存在的目的是为了赚钱，空闲那样的资金，肯定就是不正常的。（2）固定资产投资规模分析为了说明企业资产的构成与资本的关系，需要进行投资规模的分析：固定比率=固定资产／所有者权益x100％该企业中：2010年固定比率=1013619086.0/280275104.28*100%=61.65%2011年固定比率=919108366.4/194140505*100%=73.42%这是股东权益与固定资产的比率，表示企业固定资产中究竟有多少是用自有资本购置的，并用于检测企业固定资产是否过度扩充，过度膨胀。该比率越低，说明企业财务结构越健全，一般认为起码得低于100％，若高于此比率，则表明企业要么是资本不足，要么是固定资产过度膨胀。资本不足会影响企业的长期偿债能力，固定资产的过度膨胀，势必使资产的流动性减少，从而也会影响企业未来的偿债能力。（3）固定资产磨损情况分析固定资产的程度反映了一个企业固定资产的技术情况，通常使用以下两个指标：固定资产磨损率=固定资产累计折旧额/固定资产原值x100%固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值x100%该企业中：2010固定资产磨损率=270775802.43/1019510365.52*100%=26.56%2010固定资产净值率=748734563.09/1019510365.52*100%=73.44%2011固定资产磨损率=451614712.14/1378811782.36*100%=32.75%2011固定资产净值率=927197070.22/1378811782.36*100%=67.25%以上两指标前者反映了固定资产平均损耗程度，或者反映了固定资产新旧程度。两者为互补关系，磨损率大，净值率小；磨损率小，净值率大。两者之和为100%，如果净值大磨率小说明固定资产较新，技术状态好，反之，说明固定资产较旧。通过上述计算说明：该公司的固定资产较新。20 阳泉学院----毕业论文2.1.3流动资产分析1、流动资产内容企业的流动资产是指可以在一年后者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资金，即随着企业的生产经营活动而流入、流出的流动性高的资产。与固定资产比较流动资产具有流动的特点，即变现所需时间短、速度快、变现金额少。为了分析上的方便，流动资产可以进一步分为速动性资产和盘存资产。首先，速动资产是短期内可以变现的，具有直接支付手段或类似功能的资产，他表示企业支付能力的大小，债权者历来对此非常关心，希望企业的速动资产大一些。但是如果从企业方面来看，过多的速动资产则表明企业存在游资，由于货币资产存款利率低，如持有过多的闲置资金，必将降低企业的盈利能力。主要由以下内容：（1）货币资金。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。随着企业日常经营活动的开展，不断发生货币资产的收入和支出，如取得销售收入和其他收入，用于支付工资购买原材料及固定资产支付税金等。频繁的流入和流出使货币资金成为流动资产中最活跃的因素，构成了企业财务活动的主体，货币资金的短缺将给企业资金周转带来困难和增加财务的风险（2）应收和预付款项。应收和预付款项有应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等项目组成。营收和预付款是企业之间提供的一种商业行为，属于企业的流动债权。该债权的增加，可以扩大销售，增加利润，但同时也增加了坏账风险。如果减少企业固然能减少坏账损失，但势必影响销售，从而降低利润，因此确定赢得后和预付款的规模，制定适当的信用政策，掌握合理的收款方针，对企业有很重要的意义（3）交易性金融资产。交易性金融资产是指在短期内到期并且科随时兑现的有价证券，不但可以调剂货币资金月，而且还能提高资金使用效益。目前我国的短期证券主要包括国家财政部门发行的各种国库证券、金融证券、企业债券、公司股票、可以转让大额定期存单等。20 阳泉学院----毕业论文其次，盘存资产。所谓盘存资产就是通过盘点确定库存量的资产，也叫存货。存货是指企业所拥有的，在生产经营过程中可供销售或者耗用而储备的一切商品和货物。存货是企业流动资产的重要部分，在一般的企业，存货将占据流动资产的主要部分，并且经常处于不断销售、耗用和重置过程中是一种流动性非常大的资产。存活是一种必要的牺牲，储备适量的存货可以保证企业生产过程中销售和耗用的及时需要，可以为企业生产的销售创造有利的机会。但存货过量必然会造成资金的积压和浪费，将对企业产生不利的影响。存货主要包括原材料及材料、燃料、产成品、商品等。2、流动资产分析流动资产是企业持续性经营的必要的运转资产。流动资产多数喂现金或能较快变成现金的资产。所以流动资产多，企业的健全性就越好。流动资产构成的分析常用以下比率：（1）流动资产构成比率流动资产构成比率=流动资产/总资产*100％2010流动资产构成比率=307071623.91/1227114865.67×100﹪=25.02﹪2011流动资产构成比率=372707178.21/1387552063.42×100﹪=26.86﹪（2）流动资产对固定资产比率=流动资产/固定资产*100％2010流动资产对固定资产比率=372707178.2/1013619086.0*100%=30.37%2011流动资产对固定资产比率=307071623.91/919108366.4*100%=33.41%流动资产对固定资产的比率是流动资产现值与固定资产现值的比例，在流动资产内部，如果商品、产成品等存货及应收账款等所占比重过多，将是危险的，为了判断有没有这种危险这种危险的程度如何，就要研究该比率。以上数据可得公司的流动对固定的比率说明企业资金的流动性与固定性的高低问题。（3）存货资产构成比率存货资产构成率=存货资产/总资产*100％2010存货资产构成率=230442447.26/1387552063.42*100%=16.61%2011存货资产构成率=212267729.31/1227114865.67*100%=17.30%存货（盘存）资产是提高企业受益的直接手段，其数额过大或者不足都是不允许的。作为存货资产如果过多就要耗用过多的资金和费用，如果过少又会出现生产经营上的的困难，一般来说通过该比率特别将前后时期相对比，可以了解企业持有存货的适合程度。通过以上计算可得：该企业生产上出现了一定的困难。（4）应收账款对存货资产比率应收账款对存货资产的比率=应收账款/活存资产*100％该比率可判断存货资产与应收账款的比例是否合适。由于应收账款和存货资产是20 阳泉学院----毕业论文成比例变动的，因此如果这个比率低表示企业销售不好，存货资产过大，相反，如果这个比率高，则说明企业销售兴旺，存货资产抵。但这时一定要与应收账款的回收情况结合起来考虑。（5）速动资产构成比率速动资产构成比率=速动资产/总资产*100％使用该比率的目的就是判断企业速动资产的多于或不足，如果企业有充足的速动资产，就会得到企业职工或交易对方的信任，生产经营活动就可以顺利的进行。同时金融就也会在贷款上给予支持，但是，速动资产如果超过一定限度也会造成企业生产经营上的的松散，以至于出现浪费等现象，甚至产生对资金的不法行为，有时也可能掩着有问题的贷款。简言之，流动资产构成的分析，实质上是研究速动资产数额的大小，从企业健全性观点来看，希望流动资产，特别是速动资产多，但从收益型观点来看，并不希望流动性资产过多，企业为了扩大受益，一定要是流动资产迅速周转并尽量压缩其规模，如果流动资产的金额较少，就可以减少存货等的保管费和利息收也就增大了。2.2企业资本分析企业资本分析的主要内容包括：权益资本分析、负债资本分析。权益资本与负债资本是根据企业筹措资金来源的不同加以区分的。由投资者或股东向企业投入的资本，称为权益资本或自有资本；由企业通过金融机构或与有关方面筹措到的资金称为负债资本。2.2.1权益资本分析企业权益资本就是投资人或者股东向企业投入的资金。企业的投资者对企业投入的资金越多，形成的迁移资本就越大，拥有的权益越多，对企业的经营管理权就越大，它决定着投资者享有企业利润分配的多少，企业经用效益好权益资本分得的利润就越多，如果企业亏损还要承担亏损，同时在企业生产经营期间，除依法转让外，是不允许随便收回的，除非企业经营终止。对于股份有限公司股票售出后具有不返还型，只能转让，不能退股，所以权益资本是企业可长期使用的资金。20 阳泉学院----毕业论文一般来说，企业的权益资本越多负债资本越少，企业的财务状况越好。特别是从债权人的立场来看，可担保负债资本的就是权益资本。因此可以认为权益资本越多偿还负债资本以及支付利息的能力就越。也就是说，当权益资本多的时候负债资本的安全性就越大，从企业的立场来看，权益资本越多说明企业的健全性就越好，因此权益资本没有偿还期限，可以放心使用。（一）权益资本的内容从资产负债表上观察，权益资本有实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，思想构成。其中，实收资本即企业设立是在工商行政管理部门登记注册的资本，故也称资本金，投资人投入企业的资本，是用来决定投资者在企业中的地位，是投资获利后分配的依据，具有法定的稳定性，一般分为国家投资、法人投资、个人投资和外商投资等；资本公积是由于实收资本溢价增值、资本汇率折算差额及接受捐赠等形式形成的所有者权益，不具有实收资本的稳定性，它是投资者共同的权力，也不能能成为利润分配的依据主要包括资本溢价、捐赠公积资本折算差额以及法定资产重估增值等，它按一定的程序可转增资本金；盈余公积是指企业按照有关规定从税后利润中提取的积累资金，是企业有指定用途的留存收益。盈余公积根据其用途的不同分为公益基金和一般盈余公积二种。其中公益金是专门用于企业职工福利设施的准备。一旦职工集体福利设施构建完成后，应将公益金转为一般盈余公积。一般盈余公积主要用于弥补亏损、转增资本金、分配股利等方面；未分配利润就是存留在企业并且没有分配的利润，以备应付未来市场风险。（二）权益资本的分析1、权益资本构成比率（1）权益资本构成率=权益资本/总资本*100％2010权益资本构成比率=194140505/1227114865.6×100﹪=15.82﹪2011权益资本构成比率=280275104.28/1387552063.42×100﹪=20.2﹪（2）权益资本负债比率=权益资本/负债资本*100％2010权益资本负债比率=194140505/1032974360.22×100﹪=18.79﹪2011权益资本负债比率=280275104.28/1107276959.14×100﹪=25.31﹪一般来说，企业比较理想的状况是，权益资本构成比率为50％以上，权益资本负债比率喂100％以上，但是根据具体情况，又是地狱上述比率企业也未必有危险，这里涉及到如何进行负债经营问题。由以上计算结果说明企业资本经营不理想，没有达到理想上的状况上。。2、资本安全率资本金构成比率=资本金/总资本*100％20 阳泉学院----毕业论文一般来说，在企业总资本中，资本金所占比重越大，说明企业的财务状况越好，这对企业是有益的，但也不是绝对的。2.2.2负债资本分析（一）负债资本的内容负债资本有以下而部分组成：流动负债和非流动负债首先，流动负债也较短期负债资本，通常需一年或一个周期以内偿还或支付。有短期投资、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬组成。其中短期投资是指企业为了补充流动资本不足向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下用于生产经营的各种借款；应付票据是指企业根据购销合同进行延期付款的书面凭据。应付账款是指企业因偶买商品、材料物资或接受劳务供应等业务应付给供应单位的款项。在负债资本形成过程中占有一定地位。预收账款是指企业按照合同规定向购货单位或个人预收的部分货款和定金。包括企业出口啥高频预收国外的外汇货款和定金。应付职工薪酬是指企业应付未付给企业职工的各种工资、奖金、津贴等。应付职工酬薪在未付之前，客观上形成企业的一项资金来源，因此构成负债资本。其次，非流动负债也较长期负债或长期负债资本，是指企业在一个营业周期或一年以上到期必须偿还的负债举借长期资本能够解决企业扩大生产经营规模所需资金，但同时也形成了现实的债务，企业必须在偿还期满时以资产或劳务偿还。由长期借款、应付债券、长期应付款、其他流动资产组成。（二）负债资本分析1、负债构成比率=负债资本/总资本*100％2010负债资本构成比率=1032974360.22/1227114865.67×100﹪=84.18﹪2011负债资本构成比率=1107276959.14/1387552063.42×100﹪=79.80﹪流动负债构成比率=流动负债/总资本*100％2010流动负债构成比率=1107276959.14/1227114865.67×100﹪=90.23%2011流动负债构成比率=1032974360.22/1387552063.42×100﹪=74.44%2、负债资本比率=负债资本/权益资本*100％一般认为，在企业的全部资本中，负债资本越少，企业状况越好，但是根据其构成内容负债资本就一定有危险，这主要取决于企业如何操作和市场的变化情况。3、长期负债对负债资本比率=长期负债/负债资本*100％20 阳泉学院----毕业论文该比率反应负债资本中长期负债所占的比重。如果流动负债少而长期负债多则说明企业的健全性好。因此一般认为这个比率高为好。3.企业偿债能力分析3.1短期偿债能力分析短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证限度，是衡量企业当期财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。（一）衡量短期偿债能力的指标分析：1、流动比率流动比率是流动资产与流动负债的比率，它表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还保证，反映企业用可在短期内变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。其计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债*100％2010流动比率=307071623.91/1026018129.11×100﹪=29.93﹪2011流动比率=372707178.21/1104593105.07×100﹪=33.74﹪一般情况下，流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保障。国际上通常认为，流动比率的下线为100％，而流动比率等于200％是较为适当，它表明企业财务状况稳定可靠，除了满足日常生产经营的流动资金需要外，还有足够的财力偿付到期短期负债。比如比例过低，则表明企业可能捉襟见肘，难以如期偿还债务。但是，流动比率也不可以过高，过高则表明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和企业的筹资成本，进而影响获利能力。从计算结果可以看出，该企业2011年的流动比率大于2010年的流动比率，虽然在年末偿债能力有所提高，但是其偿债能力仍处于较弱状态。企业应尽可能提高偿债能力。2、速动比率速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。无所谓速动资产是流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产的之后的余额。由于提出了存货等变现能力较弱且不稳定的资产，因此速动比率较之流动比率能够更加准确、可靠地评价企业资产的流动性及其偿还电器负债的能力。其计算公式为：20 阳泉学院----毕业论文速动比率=速动资产/流动负债*100％（其中：速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产）2010速动比率=36659778.95+1200000.00+22898147.30）/1026018129.11×100﹪=5.92﹪2011速动比率=（69022893.56+10603679.57+20109219.54）/1104593105.07×100﹪=9.03﹪一般情况下，速动比率较高，说明企业偿还流动负债的能力越强。国际上通常认为，速动比率等于100％时较为适合，如果速动比率小于100％，尽管企业偿还的安全性越高，但却会因企业现金及应收账款占用过多而大大增加企业的机会成本。从计算结果可以看出，该企业2011年的流动比率大于2010年的速动比率，但该企业面临较大的偿债风险。流动比率3.2长期偿债能力分析长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。它主要衡量指标有二项：资产负债率和产权比率。指标分析：1、资产负债率资产负债率又称负债比率，是指企业负债总额对资产总额的比率。它表明在企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障制度。其计算公式为：资产负债率（负债比率）=负债总额/资产总额*100％一般情况下，资产负债率越小，说明企业长期偿债能力越强，如果该指标过小则表明企业对财务杠杆利用不够。资产负债率大说明企业的债务负担重，企业资金实力不强，不仅对债权人不利，而且企业面临倒闭的危险。国际上通常认为等于60％时较为适当。2010资产负债率=1107276959.14/1387552063.42*100%=79.8%2011资产负债率=1227114865.67/1032974360.22*100%=118.8%20 阳泉学院----毕业论文说明这个比率对于债权人来说越低越好。因为公司的所有者（股东）一般只承担有限责任，而一旦公司破产清算时，资产变现所得很可能低于其帐面价值。所以如果此指标过高，债权人可能遭受损失。当资产负债率大于100%，表明公司已经资不抵债，对于债权人来说风险非常大。企业的偿债能力挺强。2、产权比率产权比率是指企业负债总额与所有者权益总额的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，也称资本负债率。它反映企业所有者权益的保障程度，其计算公式为：产权比率（资本负债率）=负债总额/所有者权益总额*100％2010产权比率=1032974360.67/194140505.00×100﹪=5.23﹪2011产权比率=1107276959.14/280275104.28×100﹪=3.95﹪一般情况下，产权比率较低，说明企业的偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小，但企业不能充分发挥负债的财务杠杆效应。所以企业在评价产权比率适当与否时，应从获利能力与偿债能力2个方面综合进行，即在保障债务偿还安全的前提下，应尽可能提高产权比率。通过计算可以看出：该公司年初年末的产权比率都比较高，企业的长期偿债能力较弱，但年末的产权比例有所降低，说明该企业的长期偿债能力在逐步提高，债权人的保障程度也有所提高，承担的风险有所降低4.企业获利能力分析4.1与收入有关的获利能力指标分析收入相关的获利能力指标，主要是以销售收入或营业收入为基础进行计算的。它通过利润表中各项目与销售收入或营业收入得比较，求的单位销售收入或营业收入的获利水平，以此说明销售收入获利能力的高低。　营业利润率是指企业一定时期的营业利润与营业收入的比率。它是衡量企业经营效率的指标，反映了在不考虑非营业成本的情况下，企业管理者通过经营获取利润的能力。其计算公式为：　　营业利润率=营业利润/营业收入×100﹪（其中：营业利润取自利润表，包括营业利润、利润总额和净利润三种形式。营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。）营业利润率越高，说明企业商品销售额提供的营业利润越多，企业的20 阳泉学院----毕业论文市场竞争力越强，发展潜力越大，盈利能力越强；反之，此比率越低，说明企业盈利能力越弱。营业利润率计算表金额单位：元项目2010年2011年营业利润70906551.22103717014.36营业收入1710691164.712236179198.20营业利润率4.14﹪4.64﹪以上计算结果表明，公司2011年度的营业利润率比2010年度的略有增加。说明企业获利能力在逐步增强。4.2与资产有关的获利能力指标分析1、总资产报酬率=息税前利润总额÷平均资产总额×100%其中：息税前利润总额=利润总额+利息支出=净利润+所得税+利息支出总资产报酬率全面反映了企业全部资产的获利水平，企业所有者和债权人对该指标都非常关心，一般情况下，该指标越高，说明企业的资产利用效益越好，整个企业获利能力越强，经营管理水平越高。总资产报酬率计算表金额单位：元项目2009年2010年2011年利润总额66350613.38105126409.91利息支出43376861.6238634355.30息税前利润总额10972747514376076521年末资产总额8590938711227114865.671387552063.42平均资产总额10431043681307333465总资产报酬率10.5﹪11﹪根据利润表资料，假定财务费用全部为利息支出。同时假定2009年年末资产总额为859093871，可分别得出2010年与2011年总资产报酬率，其结果是2011年总资产报酬率略微高于2010年总资产报酬率，说明该企业资产利用效益越来越好，整个企业获利能力增强，经营管理水平有所提高。20 阳泉学院----毕业论文总资产报酬率全面反映了企业全部资产的获利水平，企业所有者和债权人对该指标度都非常关心，一般情况下，该指标越高，表明企业的资产利用效益越好，整个企业获利能力越强，经营管理水平越高，企业还可以将该指标与市场资本利率进行比较，如果前者较后者大，则说明企业可也充分利用财务杠杆，适当举借经营，以获得更多的收益。2、净资产收益率净资产收益率是企业一定时期净利润与平均净资产的比率，它是反映企业自有资金投资收益水平的指标。其计算公式为：净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%其中：平均净资产=（所有者权益年初数+所有者权益年末数）÷2净资产收益率是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性与代表性的指标，反映企业资本运营的综合收益。一般认为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人利益的保证程度越高。净资产收益率计算表金额单位：元项目2009年2010年2011年净利润66350613.3892061375.15年末净资产155073249.6194140505.00280275104.28平均净资产174606877.3237207804.6净资产收益率38﹪38.8﹪假定2009年年末净资产为155073249.6元，可分别计算出2010年与2011年的净资产收益率，显然，2011年净资产收益率略高于2010年的，可得出2011年企业自有资本获取收益的能力增强，运营效益越来越好，对企业投资人、债权人利益的保障性越强。4.3与融资有关的获利能力指标分析1、融资的概念从狭义上讲，融资即是一个企业的资金筹集的行为与过程，也就是说公司根据自身的生产经营状况、资金拥有的状况，以及公司未来经营发展的需要，通过科学的预测和决策，采用一定的方式，从一定的渠道向公司的投资者和债权人去筹集资金，组织资金的供应，以保证公司正常生产需要，经营管理活动需要的理财行为。公司筹集资金的动机20 阳泉学院----毕业论文应该遵循一定的原则，通过一定的渠道和一定的方式去进行。我们通常讲，企业筹集资金无非有三大目的：企业要扩张、企业要还债以及混合动机（扩张与还债混合在一起的动机）。从广义上讲，融资也叫金融，就是货币资金的融通，当事人通过各种方式到金融市场上筹措或贷放资金的行为。2、与融资相关的获利能力指标总融资收益率=息税前利润÷融资总额×100%5.企业资产周转能力分析5.1总资产周转率分析总资产周转率是企业一定时期营业收入与平均资产总额的比值，可以用来反映企业全部资产的利用效率。总资产周转率(周转次数)=营业收入/平均资产总额总资产周转期=平均资产总额*360/营业收入总资产周转率计算表单位：元项目2008年2009年2010年营业收入1710691164.712236179198.20资产总额年末总数8590938711227114865.671387552063.42平均资产总额10431043681307333464.55总平均周转率（次）1.641.69总资产周转期（天）219.51213.02据以上所述，总资产周转率越高，表明企业全部资产的使用效率越;反之，如果该指标较低，则说明企业利用全部资金进行经营的效率较差，最终会影响企业的获利能力。计算结果表明，企业2011年度的总资产周转率比2010年度略有加快。说明企业2011年的全部资产使用效率有所提高，从而企业的获利能力增强，但效果不是很明显。5.2流动资产周转率分析流动资产周转率是企业一定时期营业收入与平均流动资产总额的比率。是反映企业流动资产周转速度的指标。流动资产周转率（周转次数）=营业收入/平均流动资产总额其中：20 阳泉学院----毕业论文平均流动资产总额=（流动资产总额年初数+流动资产总额年末数）/2流动资产和周转期(周转天数)=平均流动资产总额*360/营业收入据以上所述，在一定时期内，流动资产周转次数越多，表明以相同的流动资产完成的周转额越多，流动资产利用效果越好。5.3营业周期分析营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收帐款周转天数。营业周期=存货周转天数+应收帐款周转天数把存货周转天数和应收帐款周转天数加在一起计算的营业周期，指的是需要多长时间能将期末存货全部变为现金。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。这就是营业周期与流动比率的关系。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收帐款周转天数，换句话说，决定流动比率高低的主要因素是存货周转天数和应收帐款周转天数。一、存货周转率它是企业一定时期营业成本与平均存货余额的比率，是反映企业流动资产流动性的一个指标，也是衡量企业生产经营各个环节中存货运营效率的一个综合性指标。存货周转率（周转次数）=营业成本/平均存货余额其中：平均存货余额=（存货余额年初数+存货余额年末数）/2存货周期数（周转天数）=平均存货余额*360/营业成本据以上所述，一般来讲，存货周转率越高越好，存货周转率越高，表明其变现的速度越快，周转额越大，资金占用水平越低。通过存货周转分析，有利于找出存货管理存在的问题，尽可能降低资金占用水平。二、应收账款周转率它是企业一定时期营业收入与平均应收账款余额的比率，是反应应收账款周转速度的指标。应收账款周转率（周转次数）=营业成本/平均应收账款余额其中：平均应收账款余额=（应收账款余额年初数+应收账款余额年末数）/220 阳泉学院----毕业论文应收账款周期数（周转天数）=平均应收账款余额*360/营业成本据以上所述，应收账款周转率反映了企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低，周转速度高表明：①收账迅速，账龄较短；②资产流动性强，短期偿债能力强；③可以减少收账费用和坏账损失，从而相对增加企业流动资产的投资收益。5.4固定资产周转率分析固定资产周转率是企业一定时期营业收入与平均固定资产净值的比值，和衡量固定资产利用效率的一项指标。固定资产周转率（周转次数）=营业成本/平均固定资产余额其中：平均固定资产余额=（固定资产余额年初数+固定资产余额年末数）/2固定资产周期数（周转天数）=平均固定资产余额*360/营业成本据以上所述，一般情况下，固定资产周转率越高，表明企业固定资产利用越充分，同时也能表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率；反之，如果固定资产周转率不高，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能力不强。6.企业风险分析6.1筹资分险分析筹资风险是指由于负债筹资引起、且仅由主权资本承担的附加风险。企业承担风险程度因负债方式、期限及资金使用方式等不同面临的偿债压力也有所不同。因此，筹资决策除规划资主需要数量，并以合适的方式筹措到所需资金以外，还必须正确权衡不同筹资方式下的风险程度，并提出现避和防范风险的措施。企业筹资渠道可分为两大类，一类是所有者投资，包括企业的资本金及由此衍生的公积金、未分配利润等；另一类是借入资金。对于借入资金这一类筹资活动而言，筹资风险的存在是显而易见的。借入资金均严格规定了借款人的还款方式、还款期限和还本付息金额，如果借入资金不能产生效益，导致企业不能按期还本付息，就会使企业付出更高的经济和社会代价。例如向银行支付罚息，低价拍卖抵押财产，引起企业股票价格下跌等，严重的则会导致企业破产倒闭。因此，借款筹资的风险，表现为企业能否及时足额地还本付息。6.2投资风险分析20 阳泉学院----毕业论文投资风险是指对未来投资收益的不确定性，在投资中可能会遭受收益损失甚至本金损失的风险。为获得不确定的预期效益，而承担的风险。它也是一种经营风险，通常指企业投资的预期收益率的不确定性。只要风险和效益相统一的条件下，投资行为才能得到有效的调节。投资风险可分为：购买力风险、财务风险、利率风险、市场风险、变现风险、事件风险。6.3破产风险分析破产风险，就是指经济主体的资产不足以偿还其负债所带来的风险。所谓破产，在法律意义上是指债务人丧失清偿能力时，在法院监督下强制清算其全部财产，清偿全体债权人的法律制度。破产风险是企业风险的重要方面，是其他风险的综合结果。7.杜邦风险分析财务综合分析，就是将营运能力、偿债能力、盈利能力和发展能力分析等诸方面纳入一个有机的整体之中，全面地对企业经营状况、财务状况进行解剖与分析。杜邦财务评价体系是利用各种财务比率之间的内在联系对公司财务状况和经济效益进行综合分析和评价的一种系统评价方法，杜邦财务评价体系的基本原理是将财务指标作为一个系统，全面的评价企业的偿债能力、营运能力、盈利能力及其相互之间的干系，在全面财务分析的基础上进行全面的财务评价，使评价着对公司的财务状况有深入而相互联系的认识，以有效的进行财务决策。杜邦分析法将净资产收益率（权益净利率）分解如下图所示。其分解关系式为：净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数20 阳泉学院----毕业论文净资产收益率（0.39）总资产利润率（0.07）×权益乘数（5.55）销售净利率（4.12%）×资产周转率（1.17）1÷（1-资产负债率81.997%）净利润÷销售收入销售收入÷平均资产总额负债总额÷资产总额（9261375.15）（2236179198.20）（2236179198.2）（1307333464.54）（1032974360.22（1227114865.67）（1）净资产收益率是一个综合性较强的财务比率，是杜邦体系的核心。其他各项指标都围绕这一核心，通过研究彼此之间的依存制约关系，可以揭示企业的获利能力及其前因后果。财务管理的目标是所有者财富最大化，净资产收益率反应所有者投入资金的获利能力，反映企业筹资、投资、资产运营等活动的效率，提高净资产收益率是实现财务管理目标的基本保证。（2）营业净利率反映企业净利润与营业收入的关系。提高营业净利率是提高营业盈利的关键，主要有两个途径：一是扩大营业收入，二是降低营业成本费用。（3）总资产周转率揭示企业资产总额实现营业收入的综合能力。企业应当联系营业收入分析企业资产的使用是否合理，资产总额中流动资产和非流动资产的结构安排是否适当。此外，还必须对资产内部结构以及影响资产周转率的各种具体因素进行分析。（4）权益乘数反映所有者权益与总资产的关系。权益乘数越大，说明企业负债程度较高，能给企业带来较大的财务杠杆利益，但同时带来了较大的偿债风险。因此企业即要合理使用全部资产，又要妥善安排资本结构。杜邦分析的指标设计也具有一定的局限性，企业要结合其他指标进行综合分析。20 阳泉学院----毕业论文专题部分20 阳泉学院----毕业论文专题部分摘要：应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。，应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。关键字：应收账款、应收账款管理、成本、坏账31 阳泉学院----毕业论文企业应收账款管理企业销售产品时可以采取现销和赊销两种基本方式，虽然赊销在强化企业市场竞争能力、扩大销售、增加利润和节约存货资金占用方面有着其他结算方式无法比拟的优势，但是相对现销而言，赊销必然导致企业持有大量的应收账款，由于应计现金流入量和实际现金流入量在时间上不一致，就可以发生相应的机会成本、坏账成本以及对应收账款的管理成本，从而影响企业财务状况和正常经营。因此，如何对企业应收账款进行管理，已成为企业管理的重要论题。1.应收账款管理的概述1.1应收账款形成原因一、实现销售和收到款项的时间差。通常情况下，销售交货后，货款在一定时间后才能收回。这是因为收回货款除了需要购货方确认外，结算过程本身也需要占用一定的时间。因此，只有采用先进可靠的结算方式（手段），才能减少在应收款上的资金占用，避免应帐款给企业正常经营带来风险；二、市场竞争引起的应收帐款。通常情况下，越是成熟发达的市场，企业之间的竞争越是激烈。企业除了依靠产品质量、价格、售后服务扩大销售外，赊销也是扩大销售的主要手段。然而，赊销必然形成应收帐款，赊销越多，应收帐款占用的资金越多，给企业正常经营带来的风险越大。企业只有对客户的信用进行认真的分析，合理地进行赊销，才能减少或避免风险。根据以上分析，企业可以在内部设立一些规章制度以及措施防范风险。三、其他原因通常情况下，除开拓市场和时间差引起的应收账款外，因其他原因如隐性投资、调节利润等也形成大量的应收账款。这些应收账款多是由于企业采取不正确的营销手段形成的，是企业在自身资金周转许可的条件下，故意有条件地给予客户较长时间的还款期，这样企业可以通过此笔资金获得比银行存款高得多的利息收入。有时企业还会将应收账款作其他方面的短期投资以获取利益，而在账面上不做相应调整，仍保留应收账款余额，从而形成资金的体外循环。1.2应收账款的管理31 阳泉学院----毕业论文中小企业是我国经济发展不可或缺的动力之一,它不仅对经济增长作出了很大的贡献,而且对民生问题也意义重大,是我们应该始终关注的经济增长动力。与大型企业相比,中小企业规模小、结构简单、适应性强,但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险预防意识弱,这使得中小企业在财务管理方面存在一些问题,尤其是应收账款周转缓慢,资金回收困难,呆坏账数额大,造成现金流量不足、周转不灵,限制了中小企业的快速发展2.应收账款管理中存在的主要问题一、重销售轻回款这是很多企业存在的一种现象。许多经营一线人员，甚至是企业高层管理人员往往片面地认为：在激烈的市场竞争中，把产品卖出去是一切工作的龙头，销售才是硬道理，而回款则是以后的事情，是财务部门的事情。由于这种销售至上、冲指标观念的影响，企业的应收账款居高不下，问题越积越重。二、缺乏风险意识很多企业对市场缺少应有的风险意识，对客户的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解，盲目赊销放账，最终形成逾期应收账款，甚至产生坏账。还有一些企业，对交易过程中形成的书面凭据缺少法律角度的考虑和设计，导致在应收账款不能回收而诉诸法律时，因证据不足而不能得到法律的保护。三、责任不清一些企业在应收账款管理方面，内部责任划分不清，销售部门推给财务部门，财务部门又推给销售部门，相互扯皮，推卸责任，导致应收账款缺少及时有效的跟进管理.四、应收账款的日常管理工作落实不到位有些企业虽然制定了比较完整的应收账款制度，但没有真正落实下来，制度要求和实际完成之间存在很大的差距。主要表现有：没有对客户进行认真的考察、放账控制不严格、对账不及时、对账手续不完善、考核措施执行不到位等。五、缺乏有效的跟进手段许多应收账款在进入呆滞阶段后，作为债权人，由于缺少一套迅速、果断、力度递进的催收措施，使得呆滞账款长期得不到收回。六、缺乏有效的激励机制31 阳泉学院----毕业论文应收账款的有效、及时回收，很大程度上取决于相关人员的工作热情。企业如果没有一套直观、有效的应收账款回款激励机制，则必然会影响责任人的催款积极性，从而给及时回款带来困难。七、财务管理和物流管理相互脱节有些企业，出于规避税收的错误指导思想，往往对出库销售（所谓出库销售，指产品已经交付到客户手中而形成债权，但尚为开具销售发票）不作会计处理，从而人为推迟了纳税义务的发生时间。可是，由于缺少针对性的操作流程，导致这部分债权在财务账面不能及时反映，掩盖了应收账款的真实情况，给应收账款的监督、考核制造了人为的管理盲点。3.应收账款管理的影响3.1虚增企业公司的账面利润由于依照权责发作制，发作的当期赊销全部记入当期收入，所以企业公司账上利润的增加并不表示能如期完成现金流入。因而，应收账款的大量存在，虚增了长虹账面上的销售收入，在一定水平上夸张了企业公司历年的运营成果。会计制度请求企业提取坏账准备，假如实践发作的坏账损失超越提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因而，巨额应收账款增加了企业的风险本钱。例如：1999至2002年度长虹计提坏账准备比例较低，大量计提坏账准备则使四川长虹呈现较大亏损。2004年度，四川长虹公司大量计提坏账准备后的净利润为-36.8亿元。3.2大量现金流出，削弱了支付才能　　企业发出商品，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。为了追求外表效益，应收账款不时增加，从而占用公司大量的活动资金，一朝一夕必将影响企业资金的周转，进而招致企业运营实践情况被掩盖，影响企业消费方案、销售方案等，无法完成既定的效益目的。应收账款增加了企业的现金支出，主要是征税支出和应收账款的管理和催收的现金支出。应收账款产生了利润，并未实践收到现金，但企业仍要相应交纳各种税收。关于拖欠的应收账款，无论企业采用何种收账方式停止催收，都要付出一定的代价，即收账本钱。对逾期应收账款，企业普通要经过书信、电话、移交特地的收账机构处置或诉诸法律来处理，使企业遭受损失。3.3持有应收账款的本钱增加31 阳泉学院----毕业论文一、应收账款的机会成本巨额的应收账款占用了企业大量的资金，丧失其他投资收益，机会成本的大小与公司应收账款占用资金的数量亲密相关，占用的资金越高。这种机会成本普通按有价证券利息率来计算，即应收账款机会成本等于有价证券利息率与应收账款总额的乘积。二、应收账款的管理成本　　应收账款的管理本钱是指企业为管理应收账款而发作的费用支出，主要为收账费用和调查费用。收账费用包括经办人员的差旅费、业务款待费、信件信函、电报、电话等费用支出。例如：企业经过司法途径处理欠款争端，收账费用还包括仲裁、司法等过程中发作的相关费用，如前所述，四川长虹与APEX公司的诉讼仅律师费就花了600万美圆。客户调查费用支出包括调查客户的资信状况、运营才能等相关信息而开支的费用。三、缺口资金的组织成本　　巨额应收账款的存在，势必会给长虹公司带来资金周转的担负，特别是当现金流人小于现金流出时，这种担负愈加繁重。例如：为了持续运营，四川长虹必需重新组织资金投人消费。但是在运用这些资金时，企业必需承当繁重的用资费用和筹资费用，即资金的贷款利息与相关经办费用。除非赊销政策能给企业带来显著的时机收益，包括非货币方式的长期市场目的，否则，企业担负的缺口资金组织本钱将抵消大量的运营利润，这将使企业运营陷人恶性循环之中。4.应收账款全面管理实施措施一、利用应收账款产生因素的引导作用。31 阳泉学院----毕业论文应收账款管理应该由财务部门全面负责的观点是错误的，笔者认为应收账款管理是根据企业的发展战略和财务目标为指导，由企业销售部门、开发生产部门、财务部门、物流部门共同完成的一项管理工作。首先，开发生产部门以企业的发展战略和财务目标为指导，在产品开发和生产过程中重视市场的反应，通过产品自身的竞争力优势提高产品市场占有率，在增加收入的同时尽量为降低应收账款发生率提供保证。其次，销售部门应根据企业发展战略和财务目标的指引，充分利用信用调查等方法，在销售过程中积极为企业创造销售业绩，合理选择赊销客户和信用额度，尽量少产生应收账款。再次，财务部门作为企业管理信息服务部门，应根据企业的发展战略，明确企业的财务发展目标，并且定期编制账龄分析表、销售收入表、产品市场占有率变动情况表等，为促进各部门改善各自的发展状况，提高利润创造力、降低应收账款产生率提供优质信息服务。二、充分发挥制度激励作用。在应收账款管理中，制度最大的作用就是尽量保证应收账款的质量，即在完成财务目标的前提下尽量减少应收账款，明确信用销售网络及客户名单，使形成的应收账款能在信用期内有效变现、回收。具体方式如下：（一）加强销售部门对应收账款管理的积极性，主要控制应收账款回收率，兼顾应收账款占流动资产比率的控制。销售过程中营销人员对应收账款回收责任的大小直接决定了销售人员选择赊销的可能性或选择赊销客户、信用额度等的谨慎程度。同时，应收账款占流动资产的比率控制可以有效增强销售部门整体销售的积极创现行为，促使其将销售过程中遇到的相关产品问题及时反馈给生产开发部门，形成良性循环。（二）加强财务部门对应收账款管理的辅助作用。财务部门不仅要提供财务信息，还要参与财务决策，监督企业经济行为。财务部门直接参与财务目标制定、现金预算等工作，对企业总体发展目标非常明确，并帮助企业有效地完成财务目标。所以，可以从完成企业总体发展目标的角度，激励财务部门为各部门积极提供及时准确的财务信息。（三）加强开发生产部门对应收账款管理的辅助作用。如果产品本身供不应求或者存在制胜优势，应收账款自然就会降低。所以，可以将开发生产部门的业绩奖励与产品在市场上的前期销售业绩挂钩，力争创造有价值的订单。目前，这种制度已经在一些公司得到有效应用，并创造了良好业绩。三、借助应收账款出售与融资渠道提高变现能力。31 阳泉学院----毕业论文应收账款产生之后，企业除了积极催收以外，还应积极对其进行利用。应收账款融资业务是银行根据商务合同交易双方之间的赊销行为而设计的一种金融产品。卖方将商务合同所产生的应收账款转让给银行，由受让银行提供贸易融资等金融服务，可以迅速满足企业因应收账款占用造成短期流动资金不足的融资需求。应收账款在企业资产中属于变现能力强、风险低的优质资产，其变现能力仅排在货币资金和短期投资之后。因此，企业为解决临时资金紧张，将应收账款出售给银行或以其作质押，银行和企业都能获益。随着我国市场信用体制的不断完善，企业通过应收账款出售和质押进行融资的业务也逐步开展起来。因此，企业可以积极尝试利用应收账款融资，提高应收账款变现能力，减少坏账的产生。5.应收账款管理的建议5.1实行严格的内审和内部控制制度应收账款收回数额及期限是否如实关系到企业流动资金的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等。因此，为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内审和内部控制制度，其内容包括：　一、可靠的人事和明确的责任。　　要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。不合格和不诚实的员工会削弱一个系统的作用。雇用、训练、激励和管理员工是一项基础工作。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同，分别授予他们权利、责任、和义务。责任意味着将任何一项行为都尽可能地追溯到底，这样，其结果就同个人联系在一起了。将责任固定下来，还可对雇员产生心理影响，促使他们不得不小心行事和注重效率。　　二、责任分离与岗位替换。　　分离责任不仅有助于保证精确地编制数据，还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会，这是一个异常重要而又经常被人忽视的要素。岗位的替换可以带来两个好处：第一，它保证至少有两名雇员知道做同一样的工作，这样，当其中一个因故不能出勤时，另一人能及时补上；第二，采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生，因为当替补人员接替工作时可以很容易地发现前任的不轨行为。　三、坏账核销凭证完备，要有完整的程序。　　坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道，象债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账，核销后应专门登记，并仍然要派专人负责进行催收，定期核对，避免贪污行为的发生。　　四、对赊销的权限进行监督。赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量，但决定必须建立在对信用资料分析的基础之上，而且，其权力属于全部门，个人的权利不能凌架于集体之上。5.2充分利用应收账款进行融资应收账款的持有一般不会增值，若考虑货币的时间价值，它的持有将会造成损失。因此，叵能充分利用应收账款，使其增值，为企业带来效益，将是一件重要的而且会是一件很有意义的事情。　　31 阳泉学院----毕业论文应收账款可以通过抵借或让售获得资金，用于生产的再循环。通常应收账款的让售对客户的信用级别要求很高，这种款项发生坏账的可能性很小。而应收账款的抵借，则会形成企业的或有负债。尽管如此，这两种方法都可使企业提前获得资金用于周转而获得效益，但是，利用这两种方式进行融资时，一定要注意效益大于成本的原则，即提前使用资金增加的收益应大于提前使用这笔资金的成本，否则，这两种方法是不能使用的。5.3准确地使用法律武器企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整，我们不能离开法律这一有效的武器。首先，应规范销售合同。销售部门应会同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失；如其有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。.31 阳泉学院----毕业论文结束语综上所述，应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。因此，企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。31 阳泉学院----毕业论文参考文献[1]张志勋.企业应收账款管理的分析及对策.[J].山西财经大学学报,2008,(1).[2]高洪岩,董国利,侯彦温.中小企业应收账款管理对策.[J].集团经济研究,2007,(9).[3]沈伏佳.中小企业应收账款管理新思路.[J].现代会计,2005,(1).[4]宋占军.企业如何管理应收账款.[J].中国经济周刊,2009,(7).[5]《强化应收账款管理降低财务风险》作者:徐云红　刊名:财经界(学术版),MoneyChina,2011年[6]试论应收账款的管理俞雪松企业技术开发.2007,[7]企业应收账款管理中存在的问题与会计对策谢登禹现代商贸工业.2007,19(5):126-127[8]谈应收账款的管理冯云林山西财税.2007(4):32-33[9]李平．货币资金内控简介．财会月刊，2011.[10]李丽娟．企业如何管理应收账款.商场现代化，2011.[11]王晓榕．浅议国有企业的货币资金管理与控制．科技资讯，2011.[12]王慧莹．货币资金内部控制的主要方法．现代经济，2011.[13]乔占斌．谈应收账款的管理财会月刊，2011.[14]　常海．企业货币资金与内部控制[J]．决策探索，2011.[15]张磊．论企业货币资金的内部会计控制[J]．科技经济市场，2011.[16]贺凤珍．试析货币资金的内部控制[J]．集团经济研究，2011.[17]刘丽艳、赵云丽．加强企业货币资金内部控制的意义及途径[J]．冶金财会，2011.[18]王丽平．如何分析企业货币资金质量．商业会计，2011.[19]常海．企业货币资金与内部控制[J]．决策探索，2011.[20]邹旭.浅析企业内部货币资金的控制与监管．湖南自考论坛，2011．131 阳泉学院----毕业论文致谢我在石老师认真、耐心的指导下，顺利的完成了这次毕业设计，回顾毕业设计整个过程，让我受益非浅，经过老师一次又一次的予以修改与指导，让自己所学的知识真正运用到了实践中，我通过这次毕业设计在分析问题，解决问题和理论联系实际能力等方面有了极大的提高。在撰写本论文时，我查阅了很多关于成本会计、会计实务等方面的相关书籍，浏览了大量的文章，我非常感谢参考文献给我提供的丰富知识，使我如期的完成了毕业设计，同时感谢实习单位为我提供了相关的会计资料，完成了一般部分写作。31