应收账款管理与控制制度建设_毕设论文.doc

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目录1绪论11.1选题的背景意义11.2国内外研究文献综述21.2.1国外研究文献综述21.2.2国内研究文献综述31.3本文框架与主要内容51.3.1本文框架51.3.2主要内容52鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款管理现状82.1公司简介82.2公司应收账款现状83鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款问题113.1应收账款增速过快113.2信用管理出现漏洞113.3未设专职人员收款效率低123.4收账制度及内部控制制度不健全124鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款问题成因分析144.1宏观因素分析144.2微观因素分析155鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款管理与控制制度建设185.1应收账款制度建设整体思路185.2具体流程和管理制度设计196鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款管理对策22IV 6.1建立信用管理政策，加强对客户信用调查226.2明确各部门职责，建立有效管理机制246.3建立完善收款方法和程序256.3.1确定合理的收账方法256.3.2确定合理的收账程序256.4完善收账政策，加强内部控制制度266.4.1完善收账政策266.4.2强化内部控制276.5设立奖惩责任制度297结论31参考文献32附录133致谢39V 毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。作者签名：　　　　　日　期：　　　　　指导教师签名：　　　　　日　　期：　　　　　使用授权说明本人完全了解大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。作者签名：　　　　　日　期：　　　　　第42页 第42页 学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权　　　　大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名：日期：年月日导师签名：日期：年月日第42页 1绪论1.1选题的背景意义随着社会主义经济体制快速发展，我国的企业已经进入快速发展时期，经济市场的日渐成熟，给企业带来福音的同时，经营中管理滞后的各种弊端也开始浮出水面。就如大家比较关注的应收账款管理，更是问题频发。应收账款是企业的一项重要流动资产，随着市场经济的进一步发展企业应收账款数额普遍增多，加强对应收账款的管理成为企业经营活动中日益重要的内容，形成应收账款的直接原因就是赊销，虽然大多数企业希望现销而不是赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入、不得不向客户提供信用业务。特别是现在经济环境下，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度越来越大。根据有关部门调查，国有企业约有70%采取了赊销的方式，然而国有企业应收账款的质量却是非常令人担忧的:应收账款占流动资金的比重为50%以上，逾期应收账款占应收账款总额的60%以上，均远远超过西方发达国家水平。出现上述情况不难发现，均是由于企业一味为了增加销售业绩，过分强调国际市场开拓放松对国际拖欠的管理，导致应收账款上升呆账坏账增加。当前国内企业对应收账款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度低。这些应收账款的沉淀，是企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正正常运行。能否有效的控制和管理应收账款，不仅直接影响到流动资金周转水平和最终经营利润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此，作为影响企业财务运行的重要因素，应收账款的管理成为了当下必须认真、谨慎对待的问题。企业要下大力气常抓不懈。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手，企业应该设立专门的信用管理部门，与销售、财务部门对应收账款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由有关部门进行监督。第42页 随着市场经济的快速发展，以及市场经济竞争日益激烈，迫使企业为了增加销售量，吸引购买客户，不得不进行赊销买卖，进而由于种种不成熟原因，导致应收账款的数额增加，据调查，企业应收账款的增加，虽说使得商品有销售的途径，但却引来诸多忧患，一方面会减慢企业的资金周转速度；另一方面不可避免的会造成一部分的呆账、坏账，造成企业的资产损失。因此，种种迹象表明，企业在进行赊销销售的同时，应该加大对应收账款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，严格的制定内部管理制度，使得应收账款的损失在可承受范围之内，尽量避免不必要的损失。本文就通过对鹤壁泰隆仪器仪表有限公司的应收账款管理现状、问题进行研究，充分考究其公司运行中，应收账款制度的不完善原因的最根本所在，并且根据出现的问题，归纳要点，提出针对性的对策，使得可以帮助公司应收账款制度的完善，管理体系更加成熟，使自己对应收账款管理的理解更加深厚。1.2国内外研究文献综述1.2.1国外研究文献综述最早的财务危机单变量预警研究是Fitzpatrick(1932)所做的单变量破产预测模型，研究发现判别能力最高的是净利润/股东权益和股东权益/负债两个比率，而且在经营失败之前三年这些比率就呈现出显著变化。1968年，Altman(1968)首次将多元线性判别方法引入到财务危机预测领域，他对1946-1965年间提出破产申请的33家公司和同样数量的非破产公司进行了研究，Altman最终选取五项财务指标，采用统计学中的判别分析法构造线性判定模型，用这些指标的加权平均数计算的量化模型。BenJ.Sopranzetti(1998)在研究中则从企业投资角度探讨了应收账款保理问题，由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量，而应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，从而达到投资融资的经济活动的目的。著名经济学家James第42页 c.Van.Horne（2003）认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短季节性延迟付款等，正因为这些变量，才导致企业额外销售产生的利润和应收账款增加产生机会成本。管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所需要的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的才是最大化的。应收账款理论上时间越久，收回的可能性越小，发生坏账风险的可能性就越大。建立和利用多元回归模型，根据各种经济变量建立财务预警模型，对客户的财务状况进行预测。国外研究总体来说，主要集中在研究应计额的信息含量；研究上市公司利用应计额进行盈利管理；运用应收账款来衡量盈利质量和盈利反映系数，研究发现应收账款增加，盈利质量降低，盈利反映系数也降低。1.2.2国内研究文献综述赵剑锋（2012）在论企业应收账款管理中指出，目前，我国企业与企业之间相互贷款拖欠的行为，已经构成了一种类似连环债链三角循环的基本模式，国内一些企业机构，常驻机构在对应收账款管理方面，单方面的限于数量，对于账款拖欠的时间和所要收取的成本以及客户的信用等级等这些资料都不做全面分析，从而导致应收账款的账龄超过了数年年之久。而在其他国家若出现这样的情况，财务部就会将此账目作为坏账处理的应收账款，但是我国多数企业的做法确是一直是放在“应收账款”项目下，而不放进坏账之中。尽管如此，我国企业坏账率仍然占据8%左右，账款拖欠期平均是90天。相对于美国企业的赊销比例却高达90%以上，而我国之只占20%.从这触目惊心的数据中，我们可以清醒的看到应收账款现状是不容乐观的，以此情况发展下去将会严重制约我国企业的发展。第42页 张彤（2013）在《中国商界》期刊中提到，应收账款是每个企业都会拥有的一项流动资产，它的安全性是高是低对企业的可用资金、现金流量产生重要的影响作用。对企业而言，及时的回收资金，可以提高资金的使用率，减少坏账、呆账的产生，同时可以反映出企业的合作关系良好，信誉状况良好。本文主要是结合企业应收账款管理的实际情况，从应收账款作用入手，探讨企业应收账款管理与控制总做存在的问题，并且提出完善应收账款管理与控制的措施，降低了企业的经营风险，提高企业的财务管理水平。薛颖（2009）从浅析应收账款的形成原因上指出，形成应收账款的原因应收账款,是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。在本质上,是即将实现对销售的一种信用兑现。形成应收账款的直接原因是赊销。但也包括其他方面的原因。根据有关部门调查,我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收账款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症,也成为各个企业的资金周转瓶颈。造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳:1.企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要,在激烈竞争的市场经济中,赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款,社会普遍缺乏诚信。2.企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理,而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。3.信用销售前的资信评估薄弱,缺乏规范程序。费明龙（2007）在《时代经贸》中，就应收账款的成本和风险管理问题进行分析，并且强调指出，应收账款是指企业因销售产品或提供劳务等业务,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,是企业流动资产投资的重要组成部分,其流动性仅次于现金和有价证券。企业进行适度的应收账款投资可以提高企业的竞争能力,扩大销售,但随之而生的是应收账款的成本消耗,同样存在资金短缺及坏账风险,这些问题对企业产生的负面影响可能是日常经营方面的,也有可能是企业生存方面的,所以对企业应收账款的管理不仅是对企业盈利有重要作用的,而且是非常必要,不可或缺的。应收账款的形成及成本分析在市场经济条件下,商业竞争日趋激烈,为提高企业竞争力,扩大销售,提高市场占有率,企业进行应收账款投资是必然的。企业应收账款的投资在减少存货各种成本的同时,自身也存在相应的成本,第42页 在信用管理方面，朱荣恩（2006）指出，我国信用情况非常严重，其中部分原因是因为信用环境恶劣造成的，但很大一部分原因在于我国信用管理方面存在着一系列的问题。具体表现在：追求销售额的增长，忽视信用管理；很多企业没有专门的信用管理机制；从事信用管理的人员相当部分缺乏专门训练；缺乏客户资信方面的资料；惧怕风险，回避使用信用工具。此番比较全面的指出了我国信用管理机制的症结，并且结合我国国情给出了解决方案，应收账款的内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。针对企业如何加强应收账款管理来降低经营风险，李美丽（2011）指出，企业应该建立与应收账款管理有关的相应机制，并且根据企业的实际情况建立应收账款的预警管理，做到应收账款的事前控制，建立分工明确，配合协调的应收账款内部管理机制，建立应收账款坏账准备制度；加强应收账款管理的分析；合理运用金融工具，对应收账款实行资金通融，以加速变化，分别做出，对应收账款进行抵借、对应收账款进行让售、对应收账款进行信用保险。总之，企业只有结合自身实际，对应收账款采取有效的措施，应收账款的风险才可以相对应的降低，也只有进行了科学的防范，才可以使得企业在市场竞争中既扩大市场，增加盈利，又能使应收账款风险降到最低。根据上述国内文献，容易看出国内学者发表过很多应收账款的文章，研究的角度也是比较宽泛，但最终目的都是为了帮助企业提高应收账款的管理水平的，增加效益，减少损失，应收账款的管理关系企业的命脉。1.3本文框架与主要内容1.3.1本文框架见框架图1.3.2主要内容本文由五个部分的内容构成，具体如下：第一章、绪论。选题的背景意义；关于应收账款国内外文献综述；本文研究的主要框架和本文主要内容。第42页 第二章、鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款管理现状。鹤壁泰隆仪器仪表公司情况；鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款的现状。第三章、鹤壁泰隆仪器仪表公司出现的应收账款问题。第四章、鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款问题成因分析。宏观因素分析；微观因素分析。第五章、针对鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款问题归纳对策。建立专门信用机制，增加对客户了解；改变债务处理方式，使其多样化；完善企业内部管理控制政策和制度建设。绪论第42页 鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款管理现状鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款问题鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款问题成因分析宏观因素分析微观因素分析鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款管理与控制制度建设鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款管理对策设立奖惩责任制度完善收账政策，加强内部控制制度建立信用管理政策，加强对客户信用调查建立完善收款方法和程序明确各部门职责，建立有效管理机制结论框架图第42页 2鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款管理现状2.1鹤壁泰隆仪器仪表公司简介鹤壁泰隆仪器仪表公司位于河南省鹤壁市，公司成立于2002年，注册资本为人民币100万元，年均收入250万左右，是一家专业生产各种煤质分析仪器、煤焦化验设备的高新科煤质仪器和煤炭化验设备厂家。公司产品广泛使用在煤炭、电力、冶金、地质、石油 、化肥、环保 、建材、焦化、造纸、大专院校及科研等部门的实验室和化验室必备仪器设备。公司倡导“勤奋、和谐、开拓、创意”的企业精神，在企业内部构建积极向上、团结协作、创新进取的企业文化和人才环境。公司视产品质量为企业生命，严格要求、严格管理、精雕细琢、精益求精争取把产品质量做到最好。以“打造一流企业、振兴民族工业为己任”，奉献大众、回报社会、造福人类。2.2鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款现状对于经营中的公司而言，资金是企业的血液，而应收账款就是血液里最事关重要的一部分，它直接影响到企业的运行情况和下一步的发展，为此，针对鹤壁泰隆仪器仪表表公司应收账款现状，做如下简单分析。（1）、公司应收账款财务指标分析2011年，应收账款33.04万元，占流动资产的28%，占总资产的19%；2012年，应收账款数额42.51万元，占流动资产的29%，占总资产的22%；2013年12月31日，鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款达到48.55万元，占流动资产的37%，占总资产的26%。本年度主营业务收入199.56万元，与上年同期相比有所下降，但相对应的应收账款数额有所增加。与此同时，应收账款周转率也呈波动趋势，影响着公司的健康发展。公司2011-2013年应收账款有关的指标如下图所示：第42页 表2-1公司2011-2013年应收账款财务指标表单位：万元项目201120122013主营业务收入178.35243.34199.56期末流动资产120.12142.67131.67期末总资产171.00194.11188.32期初应收账款32.3333.0442.51期末应收账款33.0442.5148.55应收账款周转率5.466.444.38从上表可以看出公司从2011-2013年期间，应收账款数额在逐年增加，至2013年年底，与2011年相比，应收账款增加了15.51万元，可以看出这是一个可观的数字。再对比2012年与2013年，虽然2013年主营业务收入比2012年减少了43.78万元，但对应的应收账款确实增加了6.04万元。（2）、公司应收账款账龄分析账龄，就是指负债人所欠账的时间，账龄越长，发生坏账的可能性就越大。账龄分析法是指根据应收帐款的时间长短来估计坏账损失的一种方法，又称“应收账款账龄分析法”。通常，应收账款的账龄分析有两种方法：一是分析应收账款是否过期及过期天数；二是直接分析应收账款存续时间，而不论应收账款是否过期。我国通常采用第一种办法。对于鹤壁泰隆仪器仪表公司而言，目前最紧迫的问题就是分析应收账款形成的原因，下面，就其应收账款账龄方面做出以下分析。表2-2公司2013年应收账款账龄分析单位：万元第42页 账龄金额比例（百分比）1个月以内13.55281个月以上3个月以内4.158.53个月以上6个月以内1.854.56个月以上1年以内20.12411年以上8.8818合计48.55100从以上应收账款账龄分析，可以看出鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款收回来的速度之缓慢，虽然占账龄最大份额的是6个月以上一年以内，为41%，虽说时间不算最长，但却也超出半年之久。但却纵观整个账龄年限来看，惊奇的发现一年以上的应收账款占据18%，由于账龄时间之长，可谓是个不小的数字。再假设一番，若是把一年以上全部计提坏账准备的话，那么对于一个中小型企业而言，就得损失8.88万元，使得净利润都得随之减少，外部融资受到影响。在财务上一般规定，超多一年之久的应收账款，其资金的流动性已经相当差了，对公司而言，久而久之，其将会影响到公司正常运营状况，更严重的可能变成企业的债务负担。总的来看，不管从企业应收账款周转率，还是从应收账款账龄来分析，得出的结论均是公司应收账款的问题很是突出，并且严重的影响到公司正常的收益情况。上述现象和问题，充分的表明鹤壁泰隆仪器仪表公司在应收账款管理制度中存在很大的问题，长期以往下去，不仅仅是给公司带来的账面上损失，日积月累将会变成一笔不小的数目。第42页 3鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款问题3.1应收账款增速过快根据上述公司现象，很明显的看出鹤壁泰隆公司近几年应收账款增长速度过快，公司回转资金出现极度不稳定现象，根据上述数据显示，具体问题表现如下：（1）、2011年，公司应收账款为33.04万元，2012年应收账款为42.51万元，相比较去年增长了9.47万元；（2）、再看2013年应收账款数额则达到48.55万元，相比较去年则增长了6.04万元，相比较2011年则增长了15.51万元。公司应收账款数额每年都在递增，可能与上年相比，应收账款增长数额不超过10万元，总是给人部严重之感，可让2013年数额与2011年相比较，不难发现鹤壁泰隆公司应收账款数额已经达到了质的变化，这一公司显而易见的问题，必须得谨慎对待，否则应收账款的数额只会继续恶化下去。3.2信用管理出现漏洞鹤壁泰隆仪器仪表公司过于盲目信任客户，急切于增加销售量，片面的保障原有市场占有率，对客户不加以选择，更加没有设置信用标准，也没有设置信用制度等，在合同执行中缺乏信用风险意识，公司内部也没有建立相应的管理机制，对销售顾客的资信状况、支付货款能力、财务状况等缺乏科学的分析与评估。并且不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。据公司数据显示，自公司开始销售产品以来，每年都有多多少少的账款至今没有收回，2011年应收账款数额占总资产的19%；2012年占总资产的22%；2013年占总资产的26%，且每年累计应收账款数额大约10万元左右。这些无法收回的应收账款，主要原因就是企业事先未对客户进行信用调查，忽视了信用管理。第42页 3.3未设专职人员收款效率低该企业没有设置专职人员进行应收账款工作的一系列追踪，或者就算偶尔设置专员也是专业技能不到位，不能真正胜任职位。且公司销售部门与信控部门对于客户管理没有准确分工，部门之间协同作用不大,并且在催收应收账款时，没有坚持效益优先原则，没有设置专业的催讨人员，对客户没有准确的分类，对于不同欠款时间的客户，金额等级不同的客户，没有制定相对应的催收方案，更加没有对催讨人员进行专业的培训，没有制定正确且适应企业的管理方法，具体表现在：（1）人员与项目部沟通不畅，大部分人员不会使用电脑进行完善的工作，项目订单不是特别熟练的识别，只能通过电话与项目部了解情况，不能及时获得顾客信息。导致催讨账款的准备工作不充足，效率不高，效果不好。（2）公司在进行产品销售之后，没有制定相对应的制度，没有安排专职人员进行应收账款的计算与对商品情况的追踪，并且对于账款的追讨也不设置专职人员，随意安排人去接手工作，催讨效果不佳。（3）泰隆公司催收人员学历偏低，年龄偏大，对于公司的文化、经营气氛不是特别融合，对催款工作的理解不到位。（4）大部分人员采用事后管理办法，只有当应收账款逾期后，才开始准备进行催账款，并没有及时进行防御。3.4收账制度及内部控制制度不健全（1）收账制度不够完善，缺少活动空间从目前鹤壁泰隆公司收账制度来看，其收账制度过于呆板，不能够灵活变通，未提供广阔活动空间。比如收账人员在与债务人沟通时，本可以采取变通方式收回债款，但收账方式却违背了公司政策，导致收款员不得不放弃收款，试问如果公司提供一定变通空间，公司应收账款的坏账率又怎会不降低呢？第42页 （2）内部控制制度有待完善应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。但在鹤壁泰隆仪器仪表公司，这些会计内控制度并没有引起大多数企业高层管理人员及员工注意。具体表现在：①没有规范应收账款基本业务流程②没有彻底明确应收账款内部控制目标③没有制定应收账款控制要点。而制定应收账款内部控制要点是建立该控制制度的关键步骤。对上述泰隆公司应收账款出现问题总结归纳之后。为了更进一步说明应收账款问题形成现状，下面就泰龙公司实际情况，对应收账款问题成因进行以下具体分析。第42页 4鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款问题成因分析针对泰隆公司应收账款问题成因的分析，可以从宏观因素和微观因素这两个方面进行分析，以下是具体分析步骤：4.1宏观因素分析（1）企业运行机制因素企业的市场化运作，理性化科学管理是深化改革的目标和方向。在当前的经济环境下，我国十多年的转制“雷声大，雨点小”，市场化企业运行机制迄今尚未形成，同行企业之间竞争激烈非理性化严重，特别是目前特别受顾客青睐的商品，竞争更是大大加剧，因此商家往往会为了扩大市场占有率，并且不惜代价占有一个地区的市场，这时，扩大市场占有率是企业的最大目标，许多企业宁愿冒着风险，牺牲公司自身利益，扩大赊销，形成大量的应收账款，形成了一种所谓的战略选择，但却是冒着应收账款变成坏账的极大风险，进行着市场上的博弈战争。（2）社会信用体系随着我国经济的快速发展，如今，越来越激烈的市场竞争中，商家为了巩固市场地位，扩大销售，不得不把赊销当成是一种商业信仰来奉行。然而正是这种商业信仰的奉行之中，渐渐引发出另一则影响企业应收账款增加的原因，那就是社会信用。据调查显示，近几年，我国社会信用大幅度下降，不守信用的事情，每天都会发生在中国的各个角落，上演着一幕幕不诚信的画面。有因为我国尚未建立确切的社会信用制度，更没有相关法规的约束。使得如今许多企业或者客户，购买商品之后，故意进行拖欠账款，不管营业状况如何，但总是拖欠账款，迟迟不肯还。这种现象的发生，形成了一种社会的风气，一种败坏之风，也就使得企业增加了许多应收账款，随之出现许多不可预料的问题。因此说明我国亟待需要建立一套完善的社会信用体系，来规范不诚信的发生。第42页 （3）竞争中的恶性竞争目前，就我国情况而言，正在处于一个从传统计划经济体制向市场经济体制转型时期，这一期间，使得某些企业间的竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争，而是竞相采取赊销方式，一种不健全的竞争方式和手段，使企业从信用的角度对客户进行选择变得非常的困难，这也使得客户拖欠债务频繁发生，极度不利于应收账款的有效防范与控制。这种竞争的结果也使得众多企业相继进入了债务危机。（4）诚信文化市场经济本身是一种功利性经济，以利益为基本导向，引导人们如何去获得经济利益，强调的是商品意识和金钱观念。这样，便出现了与市场经济相适应的诚信文化，也就是所谓的道德价值观。然而经济飞速的发展，使得人们在利益的驱使下，弄虚作假、坑蒙拐骗占据一些人的思维空间，使社会诚信收到严重冲击，更没有所谓的诚信文化可言。久而久之，传统的诚信文化价值观已经被市场经济的商品意识、利益观念所代替。形成因素为以下两方面：①、诚信宣传教育对今天的社会现状而言，国家对于诚信宣传教育工作，仍是需要大幅度的提高，宣传教育工作只是做到表面而已，并没有将诚信的精髓传入到每家每户的生活当中，中国分分钟仍在上演不诚信的一幕。②、失信惩罚与有效落实如上述分析得知，国家整体信用管理体制不健全、诚信文化宣传不到位，因此，随之的相关法律法规和失信惩罚机制也不健全。也正是因为国家对失信惩罚的不严厉、不落实，才造成企业大胆失信于公众、客户失信于买家，时间过久，也就形成一种恶俗的风气，挥之不去，逐渐衍生出现在一系列的诚信问题。4.2微观因素分析（1）高管层理念第42页 从公司内部来看，出现应收账款过多的原因，最显而易见的原因就归结于，企业管理人员的不重视，一种来源于最根本的观念也就是理念问题。由于上级领导一般是下达销售任务，往往会给高管层制定年销售量来施加压力，公司又没有健全的管理体制，总是按照销售量来断定高管层的能力和业绩的好坏。长此以往，高管层容易形成错误的管理理念，在考虑自己所得利益时，只关心本月的企业所下达的销售任务完成量，并且实行销售人员的工资总额与销售额度之间进行挂钩，造成企业公司在考核业绩过程之中，只是单方面的注重销售额，追求在账面上显示的高额利润业绩。进而采取赊销等手段，来进行强销商品，并未真正驻足下来仔细考虑过应收账款的危害的大小。没有实实在在关注公司实际利润和营业额目标，随着销售量的增加也逐渐加大了公司的应收账款及坏账的可能性。（2）信用制度、信用标准从公司微观因素分析出发，另一影响公司应收账款的原因就是信用制度不健全，没有设立完整健全的信用制度，使得公司在进行销售的同时，信用问题总是状况不断。在信用制度不健全的情况下，也就使信用标准变得模糊不清，二者的缺失，让企业在对待往来客户资信状况研究判断上，更加无从分析，也就没有相应的严密、谨慎的科学分析与评估。公司管理者往往只是靠自己主观意识，来判断客户资信情况，没有谨慎的信用标准和制度，让公司在进行选择客户与销售的同时，变得更加没有选择性，因此应收账款风险性也随之加大。（3）专职催收员岗位设置、债务管理部门职责对于鹤壁泰隆仪器仪表公司大量的应收账款收不回，另一个主要原因就是没有明确应该由哪个部门进行应收账款的管理，没有建立起相对应的管理流程。更没有明确专职人员来进行应收账款的催收等一系列工作。第42页 在公司内部，企业在业绩考核上只重视销售量，却忽视了大量应收账款发生坏账的可能性，未将应收账款收回与否纳入考核体系，并且在销售部门进行销售的同时，只是纯粹的进行销售，并未具体落实到个人来追踪应收账款的收回，也就促使销售人员更加不进行思考的对外销售，不管应收账款到底能否真正收回，因而造成企业账面利润很多，实际上企业资金周转困难的局面。再者说，销售部门和财务部门都知道企业有大量应收账款回收有困难，但对于由谁来负责监管，公司往往又没有进行明确的职责划分，关键还是没有明确由哪个部门来管理应收账款，包括对其进行一系列的监管追踪，也就使各个部门互相推卸责任，以致公司大量应收账款长期漂流在外，至今无法收回。（4）奖惩与执行力针对鹤壁泰隆公司，还需慎重对待的一个因素就是奖惩制度不落实。可能由于是中小企业的缘故，公司至今没有建立明确的奖惩制度，虽说公司也有对于业绩的奖励之类的，不过尚未把它作为制度真正的进行。正因如此，公司员工才会在对应于应收账款的销售上，不假思索并且极度不负责，一方面是由于公司尚未建立明确责任制度，因此对个人而言，公司不会因为账款未收回而对个人进行惩罚；同理，另一方面就算追回应收账款，公司也没有明确规定，会对此进行奖励。因此，奖惩不落实执行力差，使得员工对工作没有更大的热情和谨慎性，随之而来影响的，又是公司大量的应收账款变成坏账的可能性。由上述泰隆公司应收账款问题宏微观成因分析之后。为了更进一步说明应收账款管理制度的建设，下面就泰龙公司实际情况，设计出本公司应收账款管理流程和制度。第42页 5鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款管理与控制制度建设本章节主要对鹤壁泰隆公司制定相对应的应收账款管理流程和制度，首先概述应收账款制度设计的整体思路，其次再针对应收账款具体流程设计进行描述。具体做法如下：5.1应收账款制度建设整体思路由上述问题进行分析，得出结论可知鹤壁泰隆公司问题形成主要是因为公司制度不健全、缺少专职人员负责、人员岗位分工不明确，因此，针对这些原因，则应该进行制度的建设、岗位的明确、设置专职人员，具体应收账款制度建设推进和落实程序所示步骤如下：（1）、设立领导小组：由董事长、总经理组成小组；（2）、具体工作：由总会计师主持；（3）、参与部门：市场部、销售部、库房、物流部、财务部五部门协商讨论；（4）、具体步骤如下：①、准备阶段：由总会计师主持，上述五部门管理者参与制定，并编制工作日程表②、调查阶段：从公司产品销售方式和市场情况、应收账款收回情况、公司制定信用机制和机构设置，等方面进行调查；③、设计阶段：根据调查结果，由企业领导与参与部门一起，分析应收账款制度设计方案，对其范围、内容、形式作初步界定；④、试行阶段：初步设计的应收账款制度，要经过一段时间试行，总结有缺点，进一步完善；⑤第42页 、修改阶段：若试行阶段出现问题，则由参与部门针对出现问题，进行修改、完善；⑥、颁布阶段：应收账款制度经过试行与修改阶段，完善无误之后，则可进行定稿，以文件形式正式颁布；（5）、全员学习培训；（6）、落实、执行；5.2具体流程和管理制度设计上述图示，已经把大致应收账款制度建设工作程序展现出来，下面就上述工作中的应收账款具体设计工作部分展示如下：流程设计监控部门主要措施管理制度控制环节接触客户选择客户市场部客户信息管理实地考察资信调查谈判确定条款赊销期限赊销金额销售部赊销业务管理签约履约保障担保保险第42页 库房发货物流部账款回收管理跟踪管理电话沟通实地走访收款财务部早期催收正确催收分析原因催讨账款管理催账人员收款失败危机处理实施追讨欠款分析以上应收账款流程设计：首先，从接触顾客开始，市场部门根据客户的信息档案，进行实地考察，筛选出信用度高的客户进行销售；其次，针对信用度高的客户，开始进行谈判和签约，确定条款和应该履约的保障金；再次，销售部门与客户的进行签约，确定条款与履约保障。随后库房开始进行商品的发货，物流部门进行跟踪管理，主要包括电话沟通、实地走访；最后，财务部门通过正确途径，进行收货款，必要的情况下设置专职催收人员，进行催收账款，以确保应收账款准时收回；若超过账款回收期限，则认定为收款失败，根据欠款进行分析，并且由催收人员实施追讨，若仍旧未收回，则进行危机处理。应收账款管理制度设计（1）、客户资信管理制度第四条：第42页 信息管理基础工作的建立由业务部门完成，公司业务部应在收集整理的基础上建立以下几个方面的客户信息档案一式两份，由业务经理复核签字后一份保存于公司总经理办公室，一份保存于公司业务部，业务经理为该档案的最终责任人，客户信息档案包括：①、客户基础资料：即有关客户最基本的原始资料，包括客户的名称、地址、电话、所有者、经营管理者、法人代表及他们的个人性格、兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、能力、经历背景，与本公司交往的时间，业务种类等。这些资料是客户管理的起点和基础，由负责市场产品销售的业务人员对客户的访问收集来的；　　第十四条：业务人员在与客户签定合同或的协议书时，应按照《信用额度表》中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。如超过信用期限者，按以下规定处理：①、超过1-10天时，由经办人上报部门负责人，并电话催收；②、超过11-30天时，由部门经理上报主管副总经理，派员上门催收，并由业务部门对经办人给予相应惩罚；③、超过61-90天时，并经催收无效的，由业务主管报总经理批准后作个案处理（如提请公司法律顾问考虑通过法院起诉等催收方式），并由业务部门对经办人给予相应惩罚；上述管理制度设计只是简要部分，详细见附录1。第42页 6鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款管理对策上章内容针对公司应收账款问题，进行了具体有效的流程设计和严谨的管理制度设计，清晰可见的设计，已经为本公司应收账款问题，提出了大致管理办法和范围，为了使上述办法更具体化、更加具有操作性，下面列举以下对策，具体做法如下：6.1建立信用管理政策，加强对客户信用调查（1）、建立有效的信用政策鹤壁泰隆公司为了完善有效信用制度，避免信用评价人员的主观性，在对客户信用状况进行定性分析的基础上，还有必要对客户的信用风险进行定量分析。具体可以采用多项判断法，其具体步骤有：①设立信用标准。首先查阅客户以前若干年的信用资料，找出具有代表性、能说明偿债能力和财务状况的比率，作为评判信用风险的指标，然后根据最近几年内“信用好”和“信用差”两个客户相同比率的平均值，作为评价该客户的信用标准。②制定信用期间针对鹤壁泰隆公司，如上述所说，有时必须尽快进行商品的销售，寻找到购买的客户，因此，在这一情况下，制定正确有效的信用期间，就显得格外重要，具体做法如下：A赊销金额小于1万元，信用期间则制定15天之内：B赊销金额1-5万元之间，信用期间制定15-30天之内；C赊销金额5-10万元之间，信用期间制定30-45天之内；D赊销金额10万元以上，信用期间制定55天之内；由此看出信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收人和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时应收账款的机会成本、第42页 管理成本和坏账损失增加，产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，情况与此相反。（2）、加强对客户的信用调查收取货款的第一法则是：将商品销售给能够确实收回货款的客户。因此，在交易之前，业务员就必须对客户进行信用调查。客户信用调查就是选择客户，把不合格的客户剔除掉，留下好的客户作为交易对象。在对客户进行信用调查时，要留下详尽的顾客信用调查表和客户调查报告，以便于随时能够对客户进行信用分析。信用调查方式：①、通知调查，是指通知被调查对象，要求其提供相关资料和申报信用记录，然后对资料和记录进行抽样验证、分析的调查方式；②、秘密调查，是指在被调查对象不知道的情况下进行调查的调查方式；③、实地调查，是指调查人员到被调查对象所在地进行调查的调查方式；④、访谈相关人，是指调查人员为求证事实和疑点向相关人员进行访谈的调查方式。在对客户进行信用调查的同时，对于客户的信用等级划分也是重要的一部分，因此，进行调查的同时，应该针对不同客户进行信用等级划分，具体做法如下：①、五星级客户，在客户资金周转上偶尔又一次的困难、或是旺季进货量大，资金不足时，可以有一定的赊销额和回款限期。但赊销额度以不超过一次进货量为期限，回款宽限期可根据实际情况确定。②、四星级客户，一般要求现款现货，但是在处理货款的同时，应该讲究灵活性，不要纯粹机械，不要让顾客难看。应该在摸清楚客户确实准备货款或准备付款的情况下，再通知公司发货。③第42页 、三星级客户，一般要求先款后货，尤其是一些信用度不高的客户，更是得严格执行先款后货原则，丝毫不退让，三星级客户不应该列为主要客户，应该逐步以信用良好，经营实力强的客户取而代之。④、两星级客户，坚决要求先款后货，哪怕丢失此类客户，也坚决不放松条件。⑤、一星级客户，针对此类客户，只是进行过一次商业合作，或者是从未进行过商业合作，其信用程度是从别人诉说的，此类客户可以考虑从不合作。6.2明确各部门职责，建立有效管理机制针对鹤壁泰隆仪器仪表公司出现的问题，最首要的对策就是明确各部门的职责，引起领导及管理层的重视。具体步骤如下：首先，在公司内部合理设置财务会计及销售部门相关工作岗位，明确授权职责权限，形成相互制约的机制。企业应该按照“相互牵制”的原则合理安排从销售签约到产品出厂的程序，必须要有财务部门的参与，以便进行有效管理；其次，要建立严密完善的应收账款内部系统，针对应收账款货物，设立专门机构、配备专职人员，负责应收账款系统控制和催账、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效的提高应收账款的运作统筹工作。对负责应收账款管理的各类专职人员要明确其工作任务，使之各有分工，并且对每一工作环节设定衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合；最后，应收账款管理人员应具备市场营销、财务管理、会计等方面的知识结构。定期培训应收账款管理人员进行市场营销知识的教育和培训，使他们认识到销售收入对公司的重要性，对于其他与应收账款管理有关的部门要进行信用销售知识的培训，以便使他们能够与信用部门通力合作，更好为企业带来效益。第42页 6.3建立完善的收款方法和程序6.3.1确定合理的收款方法客户拖欠账款的原因可概括为两类：无力偿付和故意拖欠。对无力偿付的催账要进行具体分析：（1）若客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应该帮助顾客度过难关，以便收回较多的账款。一般的做法是进行应收账款债券重整：①接受欠款客户按照公允市价以低于债券金额的非货币性资产抵偿；②改变债务形式为“长期应收账款”，确定一个合理的利率，同意客户制定分期偿债计划：A债券小于5万元，可分为2年偿还，年利率按照3%来进行；B债券介于5-10万元之间，可分为3-5年偿还，年利率按照5-10%来进行；C债券大于10万元，分为8年间偿还，年利率按照13%来进行。③改变债务条件，延长付款期，甚至或减少本金，激励客户还款；④在共同经济利益驱动下，将债券转变为对客户的“长期投资”协助启动亏损企业，达到收回账款的目的。（2）若遇到客户已经达到破产界限的情况，则应该及时向法院进行起诉，以期在破产清算时得到债券的部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：（1）讲理法（2）恻隐术法（3）疲劳战术（4）激将法（5）软硬术法6.3.2确定合理的收账程序催收账款的程序一般是：信函通知、电话、电报、传真催收、派人上门催讨、法律行动；在采取法律行动之前，应该考虑成本效益原则。遇到以下几种情况不必起诉：（1）法院诉讼费用超过债务求偿额（2）客户抵押品变现可以抵押债务第42页 （1）客户的债务额不大，它拥有社会广泛关系，起诉可能会使企业运动受到牵连，甚至导致损害。（2）即是胜诉，收回账款的可能也是极为有限。在实际工作中，因为欠款原因不同，公司也应该区别对待，采取不同的对策。鹤壁泰隆公司在采取法律行动前也应该具体考虑成本效益原则，因此，具体催收方法如表5-2所示：步骤阶段时间段联系方法催账方式1提醒客户逾期1天传真礼貌提示2了解问题7天以后电话了解客户发生问题3第一次正式催收15天传真显示证据4严肃通知20天传真严肃通知5第二次正式催收30天电话显示证据6压迫客户谈话40天通话或拜访表达不满7最后通知50天挂号信最后通牒8送催账机构60天委托追账通追账代理签约9法律诉讼半年时间委托律师法律行动6.4完善收账政策，加强内部控制制度6.4.1完善收账政策应收账款日常管理：（1）单个客户管理第42页 ①作好记录，了解客户付款的及时程度。基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间。目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等。②检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务都要检查是否有超过信用期限的记录，并且注意检查客户所欠债务总额是否突破了信用额度。③掌握客户已经过信用期限的债务，密切监控客户已经到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系，提醒其尽快付款。（2）总额管理销业务繁忙的企业，针对于鹤壁泰隆公司，不可能对所有客户都进行单独管理，则应该侧重于总额控制①分析应收账款周转率和平均收款期，看流动资金是否处于正常水平。企业可将该项指标与以往实际相比较，与计划相比较，与同行业相比较，藉此评比应收账款管理中成绩与不足，并且修正信用条件。②考察拒付款状况。观察应收账款被拒绝付款的百分比，既坏账损失率，以决定企业信用政策是否应该改变。如实际坏账损失率大大低于预计坏账损失率，企业必须看看信用标准是否过于严格；反之，则应该看看是否其太松，从而修正信用标准。③编制账龄分析表。检查应收账款的实际占用天数，企业对应收账款回收的监督可以通过编制账龄分析表进行，据悉了解：A:少欠款尚在信用期限之内，这些欠款虽是正常的，但是到期后能否收回，还要到时才能够确知，仍有必要及时监督；B:少欠款超过了信用期，计算超过时间长短的款项各占多少百分比，估计有多少款项会因为拖欠时间太久而可能成为坏账，如果大部分应收账款超过了期限，企业应该检查其信用政策。6.4.2强化内部控制（1）、应收账款内部控制目标第42页 鹤壁泰隆公司健全制度建设的第一步，就是针对公司特有现状，完善内部控制，则具体做法如下：①、赊销符合企业的赊销政策，并经过适当审批；②、发票上载明的价格，数量以及付款条件与赊销通知单、订单合同一致，并且没有误差；③、登记入账的赊销，确认货物已经发给真实的客户；④、发生的赊销应该及时记录入账；⑤、应收账款明细账与总分类账、客户核实一致；⑥、账款得到及时恰当催收。（2）、应收账款内部控制要点：①、在发货前，对客户的赊销业务经授权批准；②、销售发票、装运凭证及赊销通知单均与事先编号；③、销售业务以及销售发票及相关的佐证凭证（包括经批准的客户订货单、经批准的赊销通知单、经审核的发运凭证或经审验的自提货物凭证）为依据登记入账，事先对这些相关票据中的价格、数量、付款条件等进行内部审核并且确认；④、应收账款明细账与总分类账进行核对、并确认一致；⑤、每月定期向客户寄送对账单、与客户应付账款核实一致，对客户提出的异议作专案追查；⑥、坏账的注销有经授权人员的审批；⑦、定期编报账龄分析表，对到期应收的账款及时催收；⑧、经企业决策层授权的独立部门或人员对应收账款内控制度执行情况进行监督检查评价。（3）、设立应收账款相关岗位职责权限第42页 对于鹤壁泰隆仪器仪表公司而言，应收账款内控制度可具体通过划分设立若干岗位，确定各相关岗位职责权限来实施。设立岗位职责时还应充分考虑职责分离，以形成内部牵制，达到控制目的，主要包括：①、销售部门与最后核准赊销的部门应该分离，以防止由于销售部门盲目追求销售业绩而忽视赊销带来的坏账损失；②、记录主营业务收入账薄和应收账款账薄的人员不得开立发票、经手现金，以防舞弊；③、赊销售通知单签发人员不得负责货款收取、货物的托运相关工作；④、监督检查评价内控制度执行情况的独立人员不隶属于业务流程中的任何部门，且由隶属分管业务的管理者领导。6.5、设立奖惩责任制度 企业经营、财务等人员的调动变化过于频繁，大量的应收账款无法追还，特别是遗留过久的结算款，更由于新手人员不了解实际情况，导致无法找到相关的人员解决账款的问题。致使个人原因而使应收账款催收延误、让企业蒙受损失的应当一律予以处罚，逾期款项收回，应当进行奖励，具体做法如下：（1）、处罚规定①、一个月以上500元以内的逾期应收款若无特殊情况直接由业务员垫付，财务部负责登记台帐，待后续收回此应收账款时再给予归还。②、因业务员主观原因造成应收账款逾期且超期90天以上的，根据逾期金额折算为公司批发价，直接从业务员奖金上扣除，所属业务组承担连带责任；若后期收回的，奖金可以补发，但必须承担11.25%的年资金利息，利息起始日按超期的第61天开始算起。③、客观原因造成应收账款逾期的，且超期60天以上，取消该逾期账款所属业务合同期内全部业务奖金，以逾期账款为限；若后期收回，奖金可以补发，但必须承担11。25%的年资金利息，利息起始日按照超期第61天始算。（2）、奖励规定①逾期账款收回的奖励第42页 A责任业务员收回的，参照处罚规定补发扣息奖金；B责任业务员却是无能力收回的，经公司办公会议决定由公司其他员工负责收款，若账款收回，奖励逾期金额的1-5%，收账款期间发生全部费用由收账当事人承担；②呆死账款收回的奖励。按照呆死账金额的5-10%奖励，收账期间所发生的全部费用由当事人承担。第42页 结论本次论文主要从企业应收账款管理与控制制度建设入手，以此来更好的了解应收账款的理论。因此我搜集了关于鹤壁泰隆公司应收账款方面的现状、问题、并提出了解决对策。在对应收账款的现状和应收账款的分析中，我发现了诸多问题，具体归纳如下：（1）企业进行销售的同时，并没有做完善的信用调查。（2）在对应收账款的方法和程序，漏洞百出。（3）公司应收账款的管理政策和内部控制制度建设仍待完善。（4）公司缺乏较强的法制观念。针对上述问题，我进行了仔细的分析。本次论文研究之后，分析的收获如下：（1）加强有效的信用政策，加强对客户的信用调查（2）建立完善收款方法和程序（3）完善企业内部管理政策和制度建设总之，应收账款不能得到有效控制的现状，表面上是不良的市场环境和客户信用状况所致，然而其根本的原因却在于管理上的缺陷。因此，企业在进行信用政策的管理的同时，还应该以制度管理为主，只有二者相结合才可以更好的防范应收账款的发生，实践经验表明，越是制度完善、管理良好、措施得当的企业，应收账款的风险就是越小，反之，则越大。因此，企业应该加强对应收账款的控制，健全有关的应收账款管理制度，只有做到这样，才可以从根本上减少坏账的损失力度。由于受知识、阅历、能力所限制，行文或多或少的存在缺陷和不足之处，知识针对公司管理中的一小部问题进行研究，并且还存在一定得局限性。但我希望通过本次对鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款的研究，来进一步提高解决实际问题的能力，提出合理化的建议。第42页 参考文献[1]赵剑锋.论企业应收账款管理[J].经管视线.2012.2[2]张彤.企业应收账款的管理对策探讨[J].中国商界.2013.8[3]古明杰.浅谈工程机械代理行业应收账款的管理[J].中小企业管理与科技.2013.4[4]李美丽.企业加强应收账款管理降低经营风险的对策探讨[J].消费导刊.2011.5[5]赵善庆.加强应收账款管理的建议[J].中国管理现代化.2005.7[6]车宗义.论新时代现代化企业应收账款的管理[J].科技咨询导报.2009.6[7]陈英新.应收账款风险控制及防范措施[J].财会通讯.2007.4[8]张洁.应收账款对企业利润的影响[J].时代报告.2012.8[9]黄肖静.企业应收账款管理存在的问题与解决对策[J].财会信报.2011.5[10]苏云峰.强化应收账款管理，防范资金风险[J].魅力中国.2011.3[11]丁兴良.企业应收账款管理使用策略[M].企业管理出版社.2010.4[12]Jamesc.Van.Horne.Financialmanagementandpolicy.PrenticeHall.2001.335-339[13]JohnG..salek.Accountsreceivablemanagementbestpractices.Economicsciencepress.2006.11[14]Greetasselbergh.AStrategicApproachonOrganizingAccountsReceivableManagement:SomeEmpiricalEvidence.JournalofManagementandGovernance.1999.P1-P80[15]BenJ.Sopranzetti.TheEconomiesofFactoringAccountsReceivable.[J].JournalofEconomicsandBusiness,1999.(50):339~359第42页 附录1应收账款管理制度设计第一章总则第一条：为保证鹤壁泰隆仪器仪表公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。第二条：本制度所称应收帐款，包括发出产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权。第三条：本公司财务部、业务部负责专门实施。第二章客户资信管理制度第四条：信息管理基础工作的建立由业务部门完成，公司业务部应在收集整理的基础上建立以下几个方面的客户信息档案一式两份，由业务经理复核签字后一份保存于公司总经理办公室，一份保存于公司业务部，业务经理为该档案的最终责任人，客户信息档案包括：1、客户基础资料：即有关客户最基本的原始资料，包括客户的名称、地址、电话、所有者、经营管理者、法人代表及他们的个人性格、兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、能力、经历背景，与本公司交往的时间，业务种类等。这些资料是客户管理的起点和基础，由负责市场产品销售的业务人员对客户的访问收集来的；　　2、客户特征：主要包括市场区域、销售能力、发展潜力、经营观念、经营方向、经营政策、经营特点等；　　3、业务状况：包括客户的销售实绩、市场份额、市场竞争力和市场地位、与竞争者的关系及于本公司的业务关系和合作情况；　　4第42页 、交易现状：主要包括客户的销售活动现状、存在的问题、客户公司的战略、未来的展望及客户公司的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等。第五条：客户的基础信息资料由业务员负责收集，凡于本公司交易次数在两次以上，且单次交易额达到1万元人民币以上的均为资料收集的范围，时间期限为达到上述交易额第二次交易后的一月内完成并交业务经理汇总建档。第六条：实行对客户资信额度的定期确定制，成立由负责各市场区域的业务主管、业务经理、财务经理、在总经理（或主管市场的副总经理）的主持下成立公司“市场管理委员会”，按季（或年）度对客户的资信额度、信用期限进行一次确定。第七条：初期信用额度的确定应遵循保守原则，根据过去与该客户的交往情况（是否通常按期回款），及其净资产情况（经济实力如何），以及其有没有对外提供担保或者跟其它企业之间有没有法律上的债务关系（潜在或有负债）等因素。凡初次赊销信用的新客户信用度通常确定在正常信用额度和信用期限的50%，如新客户确实资信状况良好，须提高信用额度和延长信用期限的，必须经“市场管理委员会”形成一致意见报请总经理批准后方可。第三章：产品销售赊销的管理第八条：在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，必须由经办业务员先填写赊销的“开据发票申请单”，注明赊销期限，由分管负责人严格按照预先每个客户评定的信用限额内签批后，财务部门方可开票，仓库管理部门方可凭单办理发货手续；　　第九条：财务部门内主管应收帐款的会计每十天对照《信用额度期限表》核对一次债权性应收帐款的回款和结算情况，严格监督每笔帐款的回收和结算。超过信用期限10内仍未回款的，应及时告知财务经理，并及时汇总通知业务部门负责人立即联系客户清收。　　第十条：凡前次赊销未在约定时间结算的，除特殊情况下客户能提供可靠的资金担保外，一律不再发货和赊销。　　第十一第42页 条：业务员在签定合同和组织发货时，都必须参考信用等级和授信额度来决定销售方式，所有签发赊销的销售合同都必须经分管负责人签字后方可盖章发出。第四章：应收账款监控制度第十二条：财务部门应于每月后5日前提供一份当月尚未收款的〈应收账款帐龄明细表〉，提交给业务部门、主管市场的副总经理。由相关业务人员核对无误后报经业务主管及主管市场的副总经理批准进行账款回收工作。该表由业务员在出门收帐前核对其正确性，不可到客户处才发现，不得有损公司形象；　　第十三条：业务部门应严格对照〈信用额度表〉和财务部们报来的〈帐龄明细表〉，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给主管副总经理。　　第十四条：业务人员在与客户签定合同或的协议书时，应按照《信用额度表》中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。如超过信用期限者，按以下规定处理：　　1、超过1-10天时，由经办人上报部门负责人，并电话催收；　　2、超过11-30天时，由部门经理上报主管副总经理，派员上门催收，并由业务部门对经办人给予相应惩罚；　　3、超过61-90天时，并经催收无效的，由业务主管报总经理批准后作个案处理（如提请公司法律顾问考虑通过法院起诉等催收方式），并由业务部门对经办人给予相应惩罚；第十五条：清收帐款由业务部门统一安排路线和客户，并确定返回时间，业务员在外清收帐款，每到一客户，无论是否清结完毕，均需随时向业务经理电话汇报工作进度和行程。任何人不得借机游山玩水。　　第十六条：业务员收帐时应收取票据，若收取银行票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额是否正确无误，如不符时应及时联系退票并重新办理。若收汇票时需客户背面签名，并查询银行确认汇票的真伪性；如为汇票背书时要注意背书是否清楚，注意一次背书时背书印章是否与汇票抬头一致，背书印章名称是否为发票印章名称一致。　　第十七第42页 条：收取的汇票金额大于应收帐款时非经业务经理同意，现场不得以现金找还客户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次帐款；　　第十八条：收款时客户现场反映价格、交货期限、质量、运输问题，在业务权限内时可立即同意，若在权限外时需立即汇报主管，并在不超过3个工作日内给客户以答复。如属价格调整，回公司应立即填写价格调整表告知相关部门并在相关资料中做好记录；第十九条：业务人员在销售产品和清收帐款时不得有下列行为，一经发现，一律予以开除，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。　　1、收款不报或积压收款。　　2、退货不报或积压退货。　　3、转售不依规定或转售图利。第五章：坏账管理制度　　第二十条：业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收，为此，应定期或不定期地对客户进行访问（电话或上门访问，每季度不得少于两次），访问客户时，如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起1日内填写“问题客户报告单”，并建议应采取的措施，或视情况填写“坏帐申请书”呈请批准，由业务主管审查后提出处理意见，凡确定为坏帐的须报经主管市场的副总经理（总经理）审核后，报总经理审批后按相关财务规定处理。　　第二十一条：业务人员因疏于访问，未能及时掌握客户的情况变化和通知公司，致公司蒙受损失时，业务人员应负责赔偿该项损失5％以上的金额。(注：疏于访问意谓未依公司规定的次数，按期访问客户者。)　　第二十二条：业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况，业务人员对于所有的逾期应收帐款，应由各个经办人将未收款的理由，详细陈述于帐龄分析表的备注栏上，以供公司参考，对大额的逾期应收帐款应特别书面说明，并提出清收建议，否则此类帐款将来因故无法收回形成呆帐时，业务人员应负责赔偿---％以上的金额。第二十三第42页 条：“坏帐申请书”填写一式三份，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经主管销售经理核准，报送总经理审批，转送财务部以做账务处理。　　第二十四条：凡发生坏帐的，应查明原因，如属业务人员责任心不强造成，于当月份计算业务人员销售成绩时，应按坏账金额的7%先予扣减业务员的业务提成。第六章：应收账款交接制度第二十五条：业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收帐款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收帐款在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，责任由交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责；凡离职的，应在30日向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给公司造成损失的，将依法追究法律责任。离职交接依最后在交接单上批示的生效日期为准，在生效日期前要交接完成，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的责任；　　第二十六条：业务员提出离职后须把经手的应收帐款全部收回或取得客户付款的承诺担保，若在一个月内未能收回或取得客户付款承诺担保的就不予办理离职；　　第二十七条：离职业务员经手的坏帐理赔事宜如已取得客户的书面确认，则不影响离职手续的办理，其追诉工作由接替人员接办。理赔不因经手人的离职而无效。　　第二十八条：“离职移交清单”至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，并监交人签字后，保存在移交人一份，接交人一份，公司档案存留一份；　　第二十九第42页 条：业务人员接交时，应与客户核对帐单，遇有疑问或帐目不清时应立即向主管反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任；　　第三十条：公司各级人员移交时，应与完成移交手续并经主管认可后，方可发放该移交人员最后任职月份的薪金，未经主管同意而自行发放由出纳人员负责；　　第三十一条：业务人员办交接时由业务主管监督；移交时发现有贪污公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证者，除限期赔还外，情节重大时依法追诉民、刑事责任；　　第三十二条：应收帐款交接后一个月内应全部逐一核对，无异议的帐款由接交人负责接手清收，（财务部应随时对客户办理通讯或实地对帐，以确定业务人员手中帐单的真实性。）；交接前应核对全部账目报表，有关交接项目概以交接清单为准，交接清单若经交、接、监三方签署盖章即视为完成交接，日后若发现帐目不符时由接交人负责。本制度经总经理批准日起执行第42页 致谢在此，我首先向我的论文指导教师张建儒老师致以诚挚的感谢，在整个论文期间，张老师始终都给予我悉心的指导和热情的帮助，在论文写作方面，思路不谨慎的地方多处出现，都是张老师一一指出，并且耐心的给我理清逻辑，指导我的论文写作，张老师孜孜不倦的教诲，充实和完善了我的理论知识体系，使我进一步加深了对论文所研究的问题的认识和理解，并能够积极有效的将所学的理论和方法运用到实际问题的研究分析中，并且为我完成论文的写作打下了坚实的基础。其次，我还要感谢鹤壁泰隆仪器仪表公司的领导及员工，给予了我一个假期实习的平台，并且在我搜集应收账款方面资料的同时，他们给予了我很大的帮助，使得我资料的整理更加全面，为我论文提供了丰富、详细的第一手资料。最后，我要感谢本论文所有参考文献的作者，他们的研究成果，也是我完成论文写作必不可少的重要因素。 　　第42页