企业全面预算管理的现状及对策

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1、企业全面预算管理的现状及对策管理会计lg0MERCIAL}热CCOUNTING口侯雪筠(教授)刘丽红(哈尔滨商业大学黑龙江哈尔滨150028)◆基金项嗣：黑龙江省自然科学基金项目“会计信息质量、全面预算管理及其经济后果相关度量化研究”的阶段性研究成果(项目编号：A201212)摘要：全面预算管理作为一种现代化的企业管理方法，旨在通过整合信息、资金和业务以曩及适当的分权、授权和评价，来实现企业资源的合理配置、提高企业的经济效益。本文在阐喾麓述全面预算管理的作用基础上，介绍了全面预算管理在我国企业实施中的现状并提出了相应的对策。≯鬻关键词：预算管

2、理对策0一、企业实施全面预算管理的作用全面预算是企业对一定时期内各项业务活动、财务表现等的总体预测。全面预算按照涉及的领域不同分为经营预算和财务预算，经营预算主要是指业务预算，用于预测和规划企业的基本经济行为，包括开发预算、销售预算、销售费用预算和管理费用预算等：财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括投资预算、资金预算、预计利润表和预计资产负债表等。全面预算管理具有全方位、全过程、全员参与的特点。全方位是指全部经济活动均纳入预算、体系，全部经济活动不仅包括日常经营活动，还包括投资和资本运营活动；预算体系不仅包括财务预算，还包括筹资预算、资本

3、预算和业务预算等。全过程是指各项经济活动的事前、事中、事后均要纳入全面预算管理的过程。全员参与是指各部门、各岗位、各级人员共同参与预算的编制和实施，体现了企业资源在各部门之间的协调和科学配置的过程。全面预算管理作为一种现代化的管理工具。有利于企业高效使用内部资源，以便于提升企业战略管理能力；有利于企业增强内部控制力度，持续提高企业管理水平；有利于企业全面控制成本费用，实施和加强精细化管理。因此国内许多企业开始竞相模仿学习，但预算是什么，如何安排实施预算却不知如何下手。预算的编制是一项比较系统且复杂的过程，涉及到企业的各个方面，有些企业以年度预

4、算指标来考核管理者，各级管理者为了争取到对自己有利的指标．故意做宽松的预算；有些企业更是误将经营计划看作是预算管理。二、企业实施全面预算管理的现状(一)全面预算管理战略缺乏导向很多企业为了彰显自己大企业的地位而去编制全面预算。对预算的完成情况并不是十分关心，使全面预算管理流于形式。在具体执行时，往往以基期实际发生数加减预算期可能变动的因素，在此过程中，忽略了企业发展的战略目标。这种缺乏战略性的全面预算管理往往会导致员工消极应对．具体执行部门会只注重眼前利益，忽略公司长远发展，各期预算指标衔接性很差，全面预算无法取得预期的效果。(二)全面预算管

5、理形式过于单一我国企业大多采用的仍是传统的Excel电子表格预算，没有实现信息网络化，不能对预算的信息进行实时的监督和控制，并无法及时的进行调整，而且采用单纯的电子表格预算需要各方提供的数据必须及时有效，而在实务中很难做到这一点，往往会导致企业实际数据已经出来了而预算结果才刚刚出来。还有一部分企业采用的是财务部门提交的结果进行对比分析，有的时候等到预算结果公布时才了解到具体的相关信息，全面预算管理的时效性降低，导致企业预算跟不上实际变化的情况。(三)全面预算管理的效果并不明显实行全面预算管理的企业普遍存在着重编制、轻执行的情况。由于企业的预算

6、管理制度还不健全，缺乏行之有效的监督机制，对预算的执行态度不严谨，在分析预算执行情况时，简单地将预算指标和执行情况进行对比分析，对于产生的偏差并没有进行深入认真的分析，因此难以找到预算产生偏差的原因，无法将企业预算执行情况和经营情况很好地联系到一起。有的企业没有将预算管理丁作纳入企业考核体系，没有落实考核责任，使得预算执行部门对预算监控方面意识淡漠，容易造成总预算超标等情况。(四)全面预算管理指标选取弹性过大在全面预算管理中，指标的选取尤为重要，但是有些部门在编制预算时，往往会忽略指标的有用性，同时为了给本部门争取利益。他们会在一定程度上高估

7、成本或者低估收入，这样就会使更多的资源流向这个部门，从而导致资源分配不合理。有的企业会为了粉饰预算而故意高估收入，以掩盖公司经营中存在的问题使公司的业绩缺乏客观性、公正性。58《中文核心期刊要目总览》会计类核心期刊(五)实施全面预算管理过程中厚此薄彼有些企业不重视经营管理过程，只重视最终的结果好坏，这样会导致企业在管理上只对利润相关因素下功夫．从而忽略了销售和生产预算等，即使企业编制销售和生产预算也不会投入特别多的精力，使预算失去应有的科学性和准确性。(六)缺乏有效的奖惩配套设施管理者对员工进行奖励非常容易，而要对其进行处罚却是非常困难的，是

8、采取平均受罚还是群体受罚，这些都会导致预算执行过程中无法进行有效的监督，全面预算管理的最终效果也会受到影响。三、完善全面预算管理的措施(一)预算的制定要以企业的战略