金融审计“免疫系统”的构建

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1、金融审计“免疫系统”的构建一、审计“免疫系统”功能的内涵分析　　“免疫系统”是人的一个十分重要的系统，其根本任务就是保证人的健康和安全。生活中，一旦自身的“免疫系统”不能正常工作并有效发挥作用，也就谈不上预防、抵御病害的发展和有效地保护自己的身体。尽管国家与人本身的差别很大，但国家照样要求有一个“免疫系统”来保护它的健康、安全。可以说，如果没有这样的“免疫系统”，一个国家的社会经济发展就会面临诸多困难，甚至陷入停顿。相比较而言，首先，由于审计机关具有“保护”和“监督”国民经济健康、有序和可持续发展的重要职资和义务；由于审计机关能对财政、财务收支的真实性、合法性

2、、效益性进行审计监督并进而揭露出社会经济活动中的相关弄虚作假、损失浪费、徇私舞弊等问题并进而最终“清除”影响国家经济社会建设中的不合理、不合法的成分；由于审计机关作为一个“免疫系统”，既能够最早地感受到“病害”侵蚀的风险并进而运用法定权限去抵御和查处这些“病害”，同时也能及时建议政府或相关的权力机关运用各种资源去消灭这些“病害”和弥补制度的缺陷，以保护国家经济运行的安全：由于审计机关既要关注政府管理中存在的深层次矛盾和体制性障碍以推动行政管理体制改革，同时又要关注因决策失误和管理不善造成损失浪费的问题以推动政府管理创新；由于审计机关必须要以批判的眼光、批判的态

3、度去审查每个项目、每个事项和每笔资金，因而，总体上看，审计本质上就是一个国家经济社会运行的“免疫系统”，这个系统本身就具有保护、清除、修补和建设等方面的功能。　　事实上，审计作为国家经济社会的免疫系统的功能，转换一个角度来看，其实还可以被理解为审计的批评性和建设性作用。不仅如此，考虑到“免疫”是主动的、积极的，其发挥作用的方式主要有预防、提示和抵御三种（其中预防是第一位的），因此，审计要在社会经济发展中发挥更重要的作用，也照样需要突出发挥好自身的预防性作用。这一点也正如刘家义审计长所指出的那样，审计作为国家的“免疫系统”，有责任更早地感受风险、有责任更准确地发

4、现问题、有责任提出调动国家资源和能力去解决问题和抵御“病害”的建议、有责任在永不停息地抵御一时一事单个“病害”的同时，促使其健全机能和改善机制。显然，审计作为国家经济社会的免疫系统，不仅客观上要求审计自身必须是一个完整、科学的系统，而且也还应当是审计法规制度、审计机构与组织、审计人员、审计方法与技术等要件的协调组合。　　二、加强金融系统免疫功能建设的重要性　　正如笔者在前面所分析的那样。一方面，金融在国家经济体系运转中发挥着“经济心脏”的功能；另一方面，实践中，由于金融业本身又属高风险行业，再加上作为现代经济核心，金融风险往往又极易给社会经济秩序带来难以弥补的

5、损害：一家金融机构发生的风险所带来的后果，往往超过对其自身的影响；金融机构在具体的金融交易活动中出现的风险，有可能对该金融机构的生存构成威胁；具体的一家金融机构因经营不善而出现危机，有可能对整个金融体系的稳健运行构成威胁；一旦发生系统风险，金融体系运转失灵，必然会导致全社会经济秩序的混乱，甚至引发严重的政治危机。既然实践中金融风险的产生有可能给整个国家经济建设和社会稳定带来极大冲击，因而实践中借助于金融审计“免疫系统”的构建来有效地规避和降低金融行业的风险，是当前迫切需要解决的重大问题。　　与其他行业发展的风险相比，金融行业的风险有着自身的特性：　　（一）金融

6、行业的风险具有易发性　　实践中，金融系统运行的发展状况不仅与金融企业自身经营管理能力有关，且还要受到经济基础、社会信用、政府行为、社会心理等其他诸多方面的因素影响。事实上，在开放性的金融政策下，现阶段影响金融业稳定和发展的内外部环境日益复杂，不确定、不可控的风险因素不断增多，加之大量金融创新业务的涌现在一定程度上增加了金融运行的风险点，我国金融业现又正处于改革发展的初级阶段，内部治理结构和外部监管体系不完备、风险管控能力弱，以致于相比较而言，目前我国金融风险易发的可能性也相当大。　　（二）金融行业风险具有传染性　　现代金融系统不仅内部机构之间、业务之间高度交融

7、和关联。而且由于大量的金融产品已广泛扩散渗透到了社会经济体系中的各行各业，以致于往往一个金融风险事件、一个金融机构的经营失败都有可能造成其他金融机构和其他行业投资者的连锁损失或破产倒闭，从而传染成为整个经济体系的系统性风险。另外，信息不对称也将会促使部分金融机构的风险被误认为整个金融系统出现问题，从而引发社会恐慌，传染成信用危机，引起资金大规模的无序流动，最终有可能诱导出更大的金融和经济危机。　　（三）金融行业风险具有致命性　　事实上，金融产品的广泛扩散性和金融风险的快速传染性，便极易使金融市场中众多的投资者出现“一荣俱荣，～损俱损”的投资后果，再加上金融杠杆

8、原理的倍数扩散效应，实践中，金融风险和