探讨跟踪审计与国家免疫系统的构建

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1、探讨跟踪审计与国家免疫系统的构建跟踪审计与国家免疫系统的构建论文导读：本论文是一篇关于跟踪审计与国家免疫系统的构建的优秀论文范文,对正在写有关于审计论文的写有一定的参考和指导作用,跟踪审计与国家免疫系统的构建1引言　　刘家义审计长在2008年五届三次理事会暨第二次理事论坛会议上谈到，要将审计工作科学化，尽可能地调动审计监督的抗体作用。国家"免疫系统"这一概念将医学，免疫学中的常用术语与国家审计的职能相联系，深刻而形象的指出了国家审计职能的发展方向应从被动防御转向主动出击，从事后审计的亡羊补牢转向全过程跟踪审计的发现风险未雨绸缪，从关注资金流动的经济领域审计转向包括公共资源使用

2、，环境安全，金融安全，民生安全等涉及国家利益的经济社会领域的国家安全审计。　　工程审计一直是国家审计关注的重点内容，由于在建设工程领域缺乏一些监督控制，今年来出现了很多"三超"工程，"三边"工程，形象工程和"豆腐渣"工程。跟踪审计作为工程审计的新方法已经在现实中得到了越来越多的使用，是"免疫系统"构建中必不可少的审计创新，理论界对于跟踪审计的介入时点，审计模式等问题还存在着讨论，使用跟踪审计的方法对构建国家免疫系统在不同的审计目标下应该分情况讨论，但跟踪审计还是离不开绩效审计，跟踪审计的最终目的还是在于对国家审计本质的诠释，工程审计是工程的重要监督者，发挥"免疫系统"的作用是

3、工程审计工作的重点内容。2跟踪审计与国家免疫系统定义及内涵2.1跟踪审计的定义及内涵　　《中国审计大辞典》是这样解释跟踪审计一词的。跟踪审计的出现与被审计对象的出现有关，同时认为，某些审计对象存在一个漫长的发展变化，要在这个过程中监督好审计对象就必须对其进行监督。　　关于跟踪审计，截至目前，对它的研究主要侧重于工程审计方面，具体而言，一个工程项目的投资建设周期可分为四个阶段:（1）前期阶段。主要包括：投资机会研究，项目可行性研究，项目评估及决策等。（2）准备阶段。主要包括：工程项目的初步设计和施工图设计，工程项目征地及建设条件的准备，工程货物采购，工程招标及选定承包商，签订承

4、包合同等。（3）实施阶段。该阶段主要是将建设投入要素进行组合，形成工程实物形态，实现投资决策的目标。这个阶段在工程项目建设周期中工作量和投入的人力物力是最多的，是工程项目投资建设管理难度最大的一个阶段。（4）投产运营阶段。该阶段主要由业主单位自行完成或是成立专门的项目供公司承担，对于通过BOT融资方式建设的工程项目有很大影响。　　根据《中国审计大辞典》对于跟踪审计的定义，跟踪审计的进程应伴随着工程项目的进程，具体而言就是对于对工程项目各个阶段的审计：（1）立项阶段的审计（对应投资建设的前期阶段和准备阶段）：可行性研究审计，经济效益决策审计，资金审计，招投标合同审计，施工合同审

5、计，建设概算审计。（2）建设阶段的审计（对应投资建设的实施阶段）：资金使用审计，概算调整审计，合同执行审计，内部控制审计，对设计，施工和监理等单位的审计，会计报表审计。（3）项目竣工后的审计（对应投资建设的投产运营阶段）：竣工结算审计，工程投资和概算执行审计，资金使用和结算审计，经济效益审计，待摊投资审计。　　区别于传统的竣工结算审计，跟踪审计不仅仅是一种事后审计，而是贯穿于工程各个阶段的一种连续性的审计。2.2国家免疫系统的定义与内涵2.2.1国家免疫系统理论的产生　　对于审计的产生与发展，国内外专家指出，推动这一过程的核心动力是受托思想。杨时展之前就认为，受托责任催化了审

6、计，同时审计的发展受到了受托责任的制约。所以刘家义审计长提出的国家"免疫系统"的概念不是一个偶然，而是随着我国经济社会发展对于政府职能建设的新要求。　　在的现代社会中，人民可以通过投票选举产生政府，实际上接受人民的委托管理和治理国家，与人民是一种人与委托人的关系。同民间审计产生的商业人与委托人一样，由于人与委托人存在信息的误差和方向的不统一性，会出现人的思想危机和背向选择。例如18世纪英国南海公司的审计案例，南海公司会计记录严重失实，为了伪造高收益而篡改数据的舞弊行为，给当时英国广大的投资者和债权人造成了巨大的损失，事后英国政府以成立民间审计的方式，将股份公司中所有权与经营权

7、分离所产生的不足予以制约，成为世界审计史上里程碑的一个案例。　　国家审计的产生与民间审计有着许多共性可以类比，人民可以比作股东，政府可以比作经理人，联系两者的受托责任也就是公共受托责任，因此，为了保证公共受托责任最好的履行，国家审计应运而生。李凯（2008）认为，在一个正常的国家，政府必须接受两个方面的制约，首先是由公民给予的客观制约，然后是政府组建公共部门制约政府权力的实施，这两个方面同样重要。这些制约政府的公共机构包括国家审计，新闻监督，纪委，法院等等，对于经济社会的"免疫系统"，国家审计具有着重要