税制结构、人力资本积累与经济增长基于中国数据的实证研究

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1、税制结构、人力资本积累与经济增长基于中国数据的实证研究安防产品http://www.anfanglu.com/dlong　　摘要：文章在内生经济增长理论框架下，分析了税制结构和人力资本通过产生外部性对经济增长作用的影响机理，并通过建立VAR模型和方差分解计量了1994年实施分税制改革以来，税制结构和人力资本对经济增长的贡献。　　关键词：税制结构；人力资本；经济增长；VAR模型　　一、引言　　影响经济增长的因素众多，而外部性在推动经济增长方面的作用被长期忽视，新古典增长模型就没有考虑外部性对经济增长的作用，内

2、生增长理论恰认为外部性在推动经济增长过程中起着重要作用。本文从研究内生经济增长理论出发，充分考虑外部性在经济增长中的作用，分析税制结构和人力资本对经济增长的贡献。　　外部性的来源有很多，Lucas（1988）认为个体通过学习和观察他人行为而进行的人力资本积累能产生正向溢出效应。Hall（1995）认为R&D和企业家的创新活动也能产生很强的正向溢出效应。　　YoungLee和RogerH.Gordon（2007）指出在控制其它决定经济增长因素的情况下，企业所得税率降低10个百分点，会提高年度经济增长率1个百分

3、点～2个百分点。何菌和沈明高（2009）研究了政府收入、税收结构与中国经济增长的关系，指出在税收总量不变的前提下，增加营业税比重而相应减少个人所得税比重可以提高经济效率。几乎在所有的经济增长模型中，对资本征税对经济增长都不利。　　Wang和Yao（2003）将人力资本存量、劳动力和物质资本放在一起建立了一个经济增长核算框架，测量了人力资本对中国经济增长的作用，结果表明，人力资本积累与经济增长呈正向相关关系。　　从以上分析可以看出，已有研究经济增长的文献多从税制结构与人力资本分别对经济增长作用角度予以分析，而

4、将三者放在一起，考虑税制结构与人力资本的外部性，统一计量它们对经济增长贡献的文献还较少。有鉴于此，本文试图将税制结构、人力资本与经济增长三者联系起来，通过建立VAR模型，计量税制结构与人力资本对经济增长的作用，全面把握和理解近年来中国经济高速增长的原因和内生动力，同时以期为中国经济增长再平衡提供政策建议。　　二、理论分析　　1994年实施的分税制改革奠定了我国现行税制的格局，我国目前是以间接税为主、直接税为辅的税制体系。从税制结构来看，我国税收主要有两大类，直接税和间接税（流转税）。中国的现行税制体系中，7

5、0%以上为流转税，也就是间接税，其余不足30%为所得税等直接税。其中增值税和企业所得税是中国最大的税收来源，两者之和占税收总额的一半还多。1994年分税制改革以来，随着我国经济的高速增长，我国直接税、间接税及税收总收入都呈现快速增长趋势，但间接税占税收总收入的比重一直都高于直接税。近年来，国内增值税占税收总收入的比列呈下降趋势。营业税是我国地方税的主要税种，历年营业税占税收总收入的比列比较平稳，大约维持在15%左右。2008年统一内外资企业所得税税率后（统一后一般企业所得税的税率为25%，之前内资企业为33

6、%，外资为25%），企业所得税占税收总收入的比列明显下降。个人所得税占我国税收总收入的比列较小，其占税收总收入的比列平均大约为6%左右。据统计，美国在2000年～2011年间，其个税收入均占到了其整体财政收入超过40%。关税占税收总收入的比列总体呈下降趋势，特别是在2001年我国加入WTO后下降趋势明显。　　现代经济增长理论认为人力资本积累是推动经济增长的重要因素。从宏观层面讲，人力资本积累能够提高劳动生产率，促进技术创新，增加资本回报，使经济持续增长。从微观层面讲，人力资本水平的提高增加了人们在劳动力市场

7、上被雇佣的可能性，提高了人们的收入能力。人力资本积累的形式多种多样，例如教育、培训、干中学等。教育可以使人们学习更多知识、掌握切实可用的技能，是人类社会生产经验得以继承发扬的关键环节，它在促进技术溢出方面也起着很重要的作用，是人力资本积累的重要形式。近年来，我国高等教育毛入学率呈逐年上升趋势，这使得我国人均受教育水平普遍提高，大学教育正逐渐从精英教育转变为普罗大众教育相吻合，但与此同时毫无疑问的是，中国的人力资本积累水平有了很大提升。　　在扩展的内生经济增长模型：Yt=A（t）K？琢tHt1-？琢h？茁t中

8、，Yt表示经济增长，A（t）为技术水平，借鉴（刘海庆，高凌江，2011）的做法把它分成两部分：纯经济效率和纯内生技术进步率，前者受社会制度和政府政策的影响，比如各种司法、社保制度及各项税收政策等，税制结构就借此发挥作用，后者仅是时间的函数。Ht1-？琢表示人力资本，它本身可作为生产的投入要素进入生产函数，促进经济增长，另外它还通过产生正向溢出效应对经济增长发挥作用。　　从以上分析可以看出，合理的税制结构能和人力资