现行会计核算中心模式探析

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1、湖北职业技术学院学报2003年第4期第6卷第4期[文章编号]1671－8178（2003）04－0059－03现行会计核算中心模式探析罗忠（湖北职业技术学院财经系，湖北　孝感）[摘要]会计核算中心的产生有其必然性，目前比较成功的运作方式是“一二三四五模式”：一个账户、二个取消、三制管理、四个不变、五项制度。尚有报账员的权限与作用难以充分体现、单位财务创收的积极性受挫、要做到账实相符相当困难、远程计算机系统及网络监督系统还未完全建立、领导级别的差异有碍于会计核算中心的监督活动等问题需进一步完善。[关銉词]集中核算；报账员；会计核算中心；柜组

2、管理；模式；问题[中图分类号]F231.6[文献标识码]A·63·湖北职业技术学院学报2003年第4期第6卷第4期一会计核算中心的产生有其必然性2000年召开的中央纪委第四次全会和国务院第二次廉政工作会议，明确要求在党政机关、财政拨款的事业单位及有政府授权收费或罚没职能的事业单位，继续试行会计委派制度。它是会计监督管理体制的一项重要改革，是加强会计监督的有力手段，它必将为提高政府的宏观调控能力发挥重大作用[1]。杨凌过去是陇海线上的一个小火车站，改革开放后国家投入了大量资金，将杨凌建成了我国最大的农业科研基地，现在杨凌已经成为一个副省级高

3、新技术开发区。然而，这样一个副省级地区，全部行政人员最初只有50多人，其中财政部门只有7人。在人少事多的情况下，对全区所有行政、事业单位的会计业务统一由“会计服务中心”承担。杨凌这种简便而有效的管理模式就在陕西全省慢慢进行推广开来，陕西省委、省政府经过多次深入调研论证，提出了会计集中核算模式的框架，于2000年7月1日建立陕西省会计核算中心。确定了会计核算中心的基本职能：在纳入中心集中核算单位的资金使用权、财务自主权不变的情况下，由会计中心集中办理各单位的具体会计核算和监督业务。会计中心对各单位的财务收支采取“集中管理、统一开户、分户核算

4、”办法。纳入集中核算的单位一律取消会计岗位、注销银行账户，其各项资金的收付和结算以及日常会计核算监督、会计报表编制、会计档案管理等工作，统一由会计中心办理和承担[2]。“杨凌模式”迅速影响到其它省、市、自治区。截至2000年6月，全国已有29个省（自治区、直辖市）、125个地（市）、494个县（区、市）进行了会计委派制度试点工作，直接或间接委派的会计人员已达6万余人，试点范围包括党政机关、财政拨款的事业单位、国有企业，以及乡镇集体企业和农村集体经济组织等[3]。3年多过去了，大势所趋、人心所向，推行会计委派制的试点范围越来越大，其制度和操

5、作规则也越来越完善。不少地方还在“杨凌模式”的基础上，向前迈进了一步。如：湖北孝感市自2002年9月26日起，核算中心为各单位办理预借备用金手续、建立新账，并开始办理资金收付业务。从该市装订成册的《政策与制度》一书（分5大部分：一政策文件，二领导讲话，三操作办法，四规章制度，五其他）看，内容完整、依据明确、制度严密、表格守则清晰、规定通知及时、岗位责任界定恰当。孝感市财政局制定的报账员工作规则非常完整细致，仅备用金这一项，就规定，不得转存、挪用和私借。对支付起点超过1000元以上的采购商品的结算实行委托核算中心转账支付的办法，不得直接从备

6、用金中支付。由于可操作性强，被托单位和受托单位都很重视报账员工作，很多报账员都是由单位的财务科长担任。·63·湖北职业技术学院学报2003年第4期第6卷第4期他们通过统一会计凭证格式、规范凭证传递程序，提高了工作效率。一式3联或5联的报账凭证由各有关单位共同议定。核算中心规定启用的凭证有：差旅费报销单、借支单、借支报销（还款）单、现金支出凭单、支票申领单、收入（汇总）报账单、支出（汇总）报账单、孝感市报账单位付款委托单、孝感市会计核算中心转账通知书、原始凭证粘贴单、孝感市会计核算中心拒付理由书共11种。这11种凭证都附有使用的详细说明，便

7、于有关单位遵照执行。如其拒付理由书的说明为：在审核原始凭证中，对非法、违规票据拒付时，对拒付内容和拒付理由进行说明的一种辅助性会计凭证。当发生拒付业务时，由核算中心审核会计根据凭证内容和拒付理由负责填写，经会计主管和分管主任签字后连同所拒付的原始凭证一并交报账员。拒付主要类型是指超标准的会议费、差旅费、电话费；不符合规定的补贴、补助；各种违规罚款；未经政府采购而擅自办理的业务；不符合规定向二级单位甚至无拨款关系的单位拨款；审批手续和所附资料不全的票据；非定点修车，超标准接待及用途不明确的支出；非正式发票等。二　会计核算中心模式的操作笔者认

8、为，按照“积极稳妥、循序渐进、分步实施、逐步到位”的原则，在总结完善的基础上，会计核算中心模式应分批纳入各直属事业单位，不能一哄而起，遍地开花。纵览各地首批纳入核算对象的情况，比较成功的运作方