探析会计核算中心内部控制

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1、探析会计核算中心内部控制摘要：近年来，我国财政管理制度改革不断深入，作为我国财政制度新部门的会计核算中心，在监管和内部控制两方面都发挥着举足轻重的作用。在发展过程中，其内部控制方面仍存在着弱点和不足，文章拟针对目前会计核算中心其内部控制存在的一些现状和问题进行探讨。关键词：会计核算中心内部控制措施内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。会计核算中心内部控制机制是由核算中心管理者及其干部职工实施的，为保证财务数据的可靠性，财政监管的效率、效果以及现行法规

2、的遵循等目的而提供合理保证的过程，内部控制涉及财政资金会计集中核算过程的各个方面，包括资金的审核、预算的控制与反馈、资金的支付、财务数据的分析、自我检测等各个阶段。一、现状（一）薄弱的资产管理各工作单位过分依赖会计核算中心导致了财务管理薄弱化的倾向。会计核算中心在实际操作过程中，流程大致为以下形式，首先通过会计中心的会计实行统一核算，然后会计核算和财务管理不再同时运行，各自负责本职工作。会计核算中心只依据票据进行支付，只是控制了资金，在控制固定资产尤其是固定资产的后续控制上是薄弱环节。这样的运行方式，

3、使得会计信息数据缺乏时效性，真实性和确定性也深受威胁。另外，会计机构的撤销，使会计的工作不再那么重视，极大影响了财务管理工作的积极性和主动性。（二）不协调的监督与服务由于会计核算中心的新型工作形式，会计核算中心和财政部门之间沟通匮乏，不太重视对信息的即时反馈，会计核算中心只负责监管会计的工作，不了解各部门的业务政策是否有新的变化。另外，在某些专项经费的处理核算上，会计核算数据缺乏准确性和全面性。正因为如此不协调的监督与服务，会计核算中心在实际运行过程中出现了较多的问题，例如，业务和工作之间的脱节，开支

4、经费不透明，监督审计力度不强，造成很多政府部门的审计风险。（三）封闭的资源共享我国的会计核算的软件依然停留在很基础的会计电算化上。这种简单的软件，缺少完善的财务统计、分析功能和远程报账查询系统。没有办法在实现会计信息共享上达到一种高效便捷的效果。本单位所有的会计资料无法及时的掌握，从而造成会计在账目上不能及时的更新与报账。二、原因（一）职工意识不强以及受教育程度不高单位只设置了报账会计在施行会计集中核算制度之后，这样这个职位就担任着连接会计核算中心与其他工作单位之间交往的重任。这样报账会计就承担着极其

5、重要的作用。但实际情况并不容乐观，这些职位一般被原工作部门的会计和出纳接任，某些单位的会计职业素质并不是很高，专业的资格证书也不具备，在工作中难免出业务错误。（二）前期培训工作不到位会计核算中心的工作任务比较复杂，这些到岗的会计人员错误的认为集中核算仅仅是核算地点改变了，只要手续齐全等等就可以见票付款，出现问题负责的人则是各部门领导、报账员，自己则不承担任何风险。另外，他们对这项工作的基本了解和重要性的认识还很不足，忽视了会计内部控制是一个动态机制，在动态中环环相扣。这些工作应该在岗前培训中提到，时刻

6、提醒会计人员要有防范风险意识，不断提高加深在职人员对内部控制制度的认识。（三）计算机软件程序薄弱信息共享对各部门领导做出正确决策有着很重要的作用，而目前的会计核算计算机软件，缺少高效的计算分析功能，远程报账查询系统建设不力，造成会计信息无法快速、简捷的实现共享,给领导做出决策造成不便。此外，计算机会计信息系统的安全系统比较薄弱，容易为犯罪分子贪污挪用国家资金提供可乘之机。（四）缺乏有力的监管与监督一是会计核算中心的监管工作一般是由中心主任定期、不定期的抽查和审计部门的年度审计，没有设置风险管理部门。各

7、部门之间缺乏工作协同，形不成一个完整的有机整体,没有完成真正意义上的审计监督。二是内部监督不力，监督缺乏科学的绩效考评机制和指标体系，这种监督只是停留在最基本的层面上，存在盲区，无法做出公正客观的评价与考核。三、措施（一）施行奖惩制度并对职工进行职业道德教育核算中心应该加快建设一整套完整的行之有效的包括选调和培训以及工作人员的成绩考核和奖惩制度。前一综合考核评价体系主要是根据会计核算中心各岗位中心工作人员的工作性质与业务职能来进行积极探索。职工考评工作的中心和重心要着重放在内部监督程序和授权审批以及会

8、计系统控制上。首先要设置科学的考核指标和项目，目标性和可行性都要强。其次，对于工作人员的各项考核成绩的评价与说明要做到公正、公开、公平。此外，设立奖惩制度，将考核成绩逐步纳入年终职务晋升、评优、降级、调岗和辞退考核中，不断地激励和促进各业务人员在对待本职工作上尽心尽责，提高会计核算效率。继续教育的加强也是这些工作人员在上岗后必不可少的环节，不断学习更新最前沿的知识，以促进中心人员工作业务技能的提高。执行人员的粗心大意、盲目决断以及部分不法分子滥用职权、以