两税合并后地方财政经济发展问题探讨

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1、两税合并后地方财政经济发展问题探讨 叶荣升　　从2008年1月1日开始，新的企业所得税法正式实施。与原来的老税法相比，新税法在税基、税率、优惠政策和法人税制方面都存在着变化和不同，其实必然对地方财政经济的发展产生一定的影响。本文对照新法的主要内容变动，以湖北省襄樊市襄阳区为例，就两税合并后地方财政经济的发展谈一些看法和思路。　　一、创新征管手段，积极适应新的税收征管模式12　　就税收征管而言，新企业所得税法主要有四方面的调整：一是税率的变化。统一将外资、内资企业所得税基本税率从原来的33%调整为25%；二是税基变化。计税工

2、资和“三项费用”的税前扣除全额放开，广告费、捐赠、总机构管理费的税前扣除力度加大，原来部分免税收入恢复征税；三是优惠政策方面，取消了外资企业定期优惠、国产设备投资抵免、再投资退税等优惠政策。规定了对小型微利企业、高新技术企业、创业投资企业和投资于环境保护、节水节能、安全生产等项目的优惠；保留了对农、林、牧、渔业及基础设施投资的优惠；对劳动服务企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠；四是新税法以构成法人的企业或组织为纳税人，非法人的分支机构不再缴纳企业所得税。　　对照以上变动，在税收征收上应重点抓好四

3、个方面：一是防止企业利润后移避税。新税法税率的下调，部分企业可能会将利润后移，以达到避税、少缴税的目的；二是加强对企业工资费用和个人所得税的管理，防止企业利用工资、个人所得税政策以及职工人数来调节企业所得税；三是重点加大对外资企业的监控，随着外资企业税负的大幅度上调，外资企业必然千方百计想办法避税；四是由于新税法以构成法人的企业或组织为纳税人，导致税收收入向企业总部转移，造成分支机构或子公司所在地处于“有税源而无税收”的困境。因此，要防止“买税”、“卖税”的现象出现。　　二、发挥政策导向作用，促进产业结构调整升级　　新企业

4、所得税法构建了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的优惠机制。对于地方财政部门而言，应积极协调配合税务部门，充分利用调整后的税收优惠机制，引导企业进入符合国家产业政策、区域发展政策的行业中，从而推动企业的技术进步和产业升级、优化国民经济结构。　　1.12大力发展高新产业，引导企业进行产业升级。　　中央税制改革的方向是支持高科技、高尖端和高附加值产业发展。因此在财源发展战略上，襄阳应围绕机电汽配、纺织服装、粮油食品加工、现代物流四大支柱，大力推进信息产业、机器装备制造业和生物技术，政策支持的重点向高附加值、低消耗、轻污染的税收贡献

5、大的行业倾斜，努力在财源发展上拓展出一片新的空间。通过建立企业技改研发项目库，加大向国家、省、市申报各类科技项目，为企业争取科技项目资金，促进企业的技术竞争力和产品优化升级。同时，从职工教育经费、加速折旧等多个方面全面落实所得税优惠，用足用活新税法中对高新技术和创新企业所得税减免政策，强化政策导向意识，使所有符合条件的企业都能得到税收实惠。　　2.加快第三产业发展，积极培植新的财源经济亮点。　　新税法实施后，第一产业和第三产业税负水平有所下降，将会引导社会投资逐渐向这两个产业倾斜，尤其是第三产业，将会成为今后吸引投资的重要

6、领域。从另一个方面来讲，第三产业所需投资少，劳动力容量大，对财政的贡献率高，是地方财政收入的重要来源。襄阳近年来随着现代物流、饮食服务、房产开发等行业的不断壮大，第三产业在地方财源建设中的地位进一步增强。在今后的建设中应重点支持市场体系的建设，大力发展综合性、专业性商品市场和生产资料市场。依托区域三条高速公路（汉十、樊魏、襄荆），引导民营资本加大商品流通体系建设。重点抓好以城郊农副产品批发市场为主框架，以邓城生资大市场、华中光彩、天润建材大市场为网络，以农民购销组织为补充的三大市场流通体系建设。在区域形成功能互补，各具特色

7、的市场网络，促进区域商品流通不断加快。真正起到建一处市场，带一方经济，富一方百姓，增一份财力的重要作用。进一步发展市场潜力大、带动能力强、附加值高的金融保险、交通运输、信息咨询、房地产、文化娱乐等行业，促进第三产业由低层次向高层次发展，使其逐步成为地方财政收入的重要来源。同时，以区域内鹿门寺森林公园为重点，积极引导民营资本参与开发，大力发展旅游资源，加快森林公园、度假村、农家乐等绿色生态休闲农业的综合开发，加快特色工艺品等旅游产品的精深开发，培育旅游品牌，带动相关产业的发展。　　3.12突出地域特色，大力发展农产品工业。新

8、税法规定从事农、林、牧、渔业等项目的所得可以免征或减征企业所得税。此规定实施后，对农业企业的发展是重大的激励和促进。襄阳现有农业企业大多从事农产品的初加工，今后培植和发展农业企业的方向，应重点抓好三个方面：一是量的扩大，包括企业的数量和规模的扩大；二是产品结构的扩展，把对农产品的初加工向精加工、高附加值