chap8 关税及船舶吨税

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1、Chapt.1-1中国税制主讲人：陈卫华第十六章关税及船舶吨税关税的基本概念征税对象及纳税人税则、税目和税率关税完税价格税额的计算关税征收管理船舶吨税关税的基本概念关税的概念与特点关税的基本概念关税是由设在边境、沿海口岸或国家指定的其他水、陆、空国际交往通道的海关机构，按照国家规定，对进出关境(或国境)的货物和物品所征收的一种税关境本国海关法令及有关规定的自由实施的领域国境一个主权国家的领土范围关税的主要特点关税的基本概念关税的作用筹集国家财政收入保护和促进国内经济发展有助于国内市场平衡促进对外经济技术合作关税的基本概

2、念关税的分类以通过关境的货物或物品流向分类进口关税出口关税按计税标准分类从价关税从量关税复合关税选择关税滑动关税关税的基本概念关税的分类差别征税分类加重关税反倾销关税反补贴关税报复关税优惠关税互惠关税最惠国待遇：缔约国一方现在和将来给予任何第三国的一切特权、优惠和豁免，也同样给予对方的一种优惠待遇普遍优惠制：普遍原则、非歧视原则、非互惠原则关税的基本概念关税的分类以关税课税目的分类财政关税保护关税征税对象及纳税人一、征税对象关税征税对象是进出我国国境的货物和物品二、征税义务人贸易商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人

3、，以及接受委托办理有关进出口手续的代理人国有外贸进出口公司；工贸和农贸结合的进出口公司；其他经批准可直接经营进出口商品的企业物品的纳税人有：行李物品入境的持有人，运输工具上服务人员携带行李的持有人，馈赠物品入境的所有人，进口个人邮件的收件人税则、科目和税率一、税则、税目关税税则是根据国家关税政策和经济政策，通过一定的国家立法程序公布实施的，对进出境的应税和免税商品编发系统分类的一览表。税则、科目和税率二、税率1.进口货物的税率2.出口货物的税率3.入境应税物品的税率4.关税的减免和退补5.进口货物原产地的确定关税完

4、税价格一、完税价格的定义海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格，实际成交价格是一般贸易下进口或出口货物买方为购买该项货物而向卖方实际支付或应当支付的价格。①确定完税价格时必须以货物的实际成交价格为基础。②只有经海关审核并接受的申报价格才能作为完税价格。关税完税价格二、一般进口货物的完税价格（一）以到岸价格，包括货价和入境输入地点起卸全部前的包装费、运费、保险费其他劳务费等，以及向境外支付的与该进口货物有关的工业产权，专有技术，计算机软件等资料费用，如我方在成交价格作另行支付卖方的佣金，也应计入成交价格。关税完

5、税价格（二）进口货物海关估价的确定1.从该项进口货物的同一出口国、地区购进相同货物的成交价格；2.从该项货物的同一出口国、地区购进的类似进口货物的成交价格；3.该项进口货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交价格；4.海关参照国内同样货物批发市价的计算公式。完税价格＝国内批发价格÷（1+进口最低税率+20％）完税价格＝（国内批发价格-应纳消费税）÷（1+进口最低税率+20％）5.其他合理由海关确定的完税价格。关税完税价格（三）需要由海关确定的完税价格①申报价格明显低于相同相类似货物的价格，又没有正当理由；②申报价格明显

6、低于海关掌握的国际市场公开成交价，又没有正当理由；③海关不接受的成交价格；关税完税价格三、特殊进口货物的完税价格运往境外加工的货物：出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后货物进境时的到岸价格与原出境价格的差额作为完税价格。运往境外修理的机器、工具的完税价格：出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的，以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格。租赁和租借进口货物的完税价格。以海关审查确定的货物租金作为完税价格关税完税价格四、出口货物的完税价格1.以离岸价格为出口货物的完税价格，完税价格＝离岸价格÷（

7、1+出口税率）2.审定的完税价格五、进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算税额的计算某进出口公司1995年9月从日本进口小汽车500辆，每辆车价100000元，该批小汽车运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他费用共计80000元；该小汽车的关税税率为110%。试计算该批小汽车应纳关税税额。应纳税额=（100000×500+80000）×110%=55088000元税额的计算远大公司出口某矿产品100吨，离岸价格为3600万元，使用出口税率20%。试计算应纳关税税额。完税价格=3600/（1+20%）=3000万

8、元应纳关税税额=3000×20%=600万元税额的计算某工艺品进出口公司1999年3月从泰国进口宝石一批，到岸价格共计200000元，另外在宝石成交过程中，公司还向卖方支付了佣金30000元。但在该宝石成交价格中已包括宝石进口后发生的技术指导费40000元（能够单独分列）。宝石进口关税税率为20％。请计算该批宝石应纳关税税额。税额