浅谈企业货币资金内部控制存在的问题及对策毕业论文

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1、浅谈企业货币资金内部控制存在的问题及对策货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可或缺的条件。其定义为企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。当前企业货币资金管理普遍存在诸多不尽人意之处，为了管理好企业货币资金，本文拟结合工作实际，试对企业货币资金管理内部控制存在的问题加以探讨。一、企业货币资金内部控制的现实意义和必要性任何企业要进行生产经营活动必须拥有货币资金。货币资金是企业资产的重要组成部分，是流动性最强的一种资产，它具有交换和流通的特征，又可以当作财富来储蓄，极具被挪用和侵吞性，因而建立良好的货币资金内部控制制度

2、尤为重要，这对于保障单位资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。（一）通过强化货币资金管理，可牢固树立财务控制观念　　所谓货币资金内部控制环境是对单位货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果,影响着特定控制的有效性。现代企业通过强化资金管理作为推行现代企业制度的主要内容，真正落实到企业内部的各个职能部门，从而使资金来源的利用得到有效的配合，提高资金使用效率，使资金运用产生最佳效果。（二）通过货币资金管理直接参与投资决策，可以追求最大的投资效益　　在市场经济条件下，企业取得理财自主权和法人财产权，资金

3、的营运是企业经济管理的核心，资金的营运关系到企业投资的方向和效益。财务管理直接参与资金营运的决策已成为企业的必然要求。财务管理对企业资金的投入和产出，降低成本和增加利润进行事前预测、事中控制和事后反映，以便选择最大的投资效益为企业经营决策服务。另外，企业通过货币资金的管理，可以使职责分工、权限范围和审批程序更加明确,机构设置和人员配备更加科学合理；现金、银行存款的管理更符合法律要求,进而为企业各项经营决策提供良好的基础。（三）通过货币资金内部控制，可以减少会计差错和舞弊由于办理货币资金业务不相容岗位的互相分离，使有关人员相互制约，减少发生差错和舞弊的可能性。单位通过7建立货币资金

4、业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位的相互分离、制约和监督。对于重大的货币资金支付应由单位有权批准的机构或负责人审批，其业务决策记录必须作为档案保管。以达到职务分工与权限要求。因为会计记录要真实、及时和正确。所以企业的收付款业务必须集中出纳部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。只有如此才能达到货币资金内部控制的目的和要求。　　二、企业货币资金内部控制中存在的问题及其成因（一）现金收支业务管理的漏洞及其成因现金管理中，企业存在不执行库存现金限额的规定，超限额库存额留存现金不及时送存银行、收入不入账、私设“小金库”、坐收坐支，

5、没有很好执行。现金不定期盘点制度，现金账面余额与库存不符，造成“白条”抵库公款私存挪用现金等。具体表现如下：　　1、更改凭证金额，虚构内容。会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，乘机更改发票、收据上的金额，贪污相应款项，或通过添加经济业务内容和金额，将现金据为己有。具体业务经办人员素质不高。如果人员安排不当，不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德品质，也会影响内部控制制度效力的有效发挥，不能及时杜绝风险的发生。2、无证无账或票据不一致。无证无账是指出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时即不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，而是直接将

6、现金占为己有；票据不一致是指出票时套写或利用假复写的方法，使发票联与记账联不一致，贪污差额部分。3、撕毁票据、盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，趁机撕毁，从而将票款私吞；或用盗取的发票，向客户开票重复收款或报销，隐匿现金。会计人员私自背书转让,出借支票;财务专用章和名章在实际工作中企业因贪图工作便利,常将印鉴交由出纳员一人掌管。4、少列、多列总额。出纳人员或收款人员将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日记账合计数少记，支出日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为己有。（二）银行存款收支业务的管理漏洞及其成因银行存款管理中，不按照企业经营管理实际需要，随意开立账

7、户或多头开户，套取利息，截留公款，不能严格遵守银行结算办法，应使用转账方式支付的款项，常常用现金支付，企业违反规定出借单位银行账户，转账套现，使用网上交易电子方式的企业，7在办理货币资金支付业务时，授权批准程序不规范，无专人对交易和支付行为审核。具体表现如下：1、私自提现、支票套物。会计人员或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购商品、物资，不留存根，不记账，将所提现金、所购商品、物资据为己有。2、涂改银行对账单。出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额，使其与银行日记账上