加强非居民企业税收管理的意义

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1、加强非居民企业税收管理的意义随着经济全球化的发展，跨国投资、跨国贸易和人员的流动，使得所得税管辖权的国际交叉、税源的国际流动越来越复杂，频繁的跨国经济活动创造了越来越多的非居民税源。对非居民企业从我国境内取得所得，必须承担有限纳税义务。对非居民企业征税，主要是为了行使我国的税收主权，这对于维护国家利益、防止税收流失具有十分重要的意义。如果不采取措施加强非居民税收管理，本属于我国的税源就会被其他国家征收，国家税收权益就会受到侵蚀。从2008年新企业所得税法实施到现在，国家税务总局已经发布了20多个非居民税收政策

2、与管理方面的文件，已充分说明了非居民税收管理的重要性和加强非居民税源监控的迫切性。非居民企业税收基本知识现行的企业所得税法中，将纳税人分为居民企业和非居民企业两类。居民企业是就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。而非居民企业承担有限纳税义务，也就是说，仅就来源于我国境内的所得缴纳企业所得税。一、什么是非居民企业？　　非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　非居民企业分为两种类型：

3、　　1、在中国境内设立机构、场所的企业,主要是外国企业在中国境内的分公司或常驻代表机构，承包工程作业和提供劳务的企业。　　2、在我国境内未设机构、场所，但有来源于中国境内所得，主要是股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得，转让财产所得和其他所得。二、非居民企业如何申报企业所得税？　　1、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税申报地点。　　非居民企业正常经营的，所得税申报分为年度申报和季度申报。季度申报应自季度终了之日起十五日内向主管税务机关报送，年度申报自年度

4、终了之日起五个月内向主管税务机关报送。　　2、非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得和其他所得，以及在中国境内取得承包工程作业和提供劳务所得并实行指定扣缴的，应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。以扣缴义务人所在地为纳税申报地点，按次或按期进行所得税申报，并填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。三、非居民企业税收处理要点简表非居民类型税务处理有机构场所

5、的企业无机构场所的企业税率25%20%（减按10%）；或按协定税率征收方式据实申报或核定征收；特例是指定扣缴源泉扣缴管理方法需要汇算清缴不需要汇算清缴注：上述简表中的税率按协定税率执行的，应向税务机关办理审批手续。四、非居民税收管理的政策法规（一）、针对在中国境内设立机构、场所的企业，主要文件有：1、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）；2、国家税务总局关于印发《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》的通知（国税发〔2010〕18号）；3、国家税务总局关于印发《非居民企业

6、所得税核定征收管理办法》的通知（国税发〔2010〕19号）；4、国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕6号）。（二）、针对中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，主要文件有：《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号），文中明确采取源泉扣缴的征税方式，对扣缴义务人的缴纳时间、法律责任等也做出了详细规定。　　（三）、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上服务贸易等项目外汇资金时，要按《国家外汇管

7、理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）、《国家税务总局关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知》（国税发〔2008〕122号）的规定，向主管税务机关申请办理《对外支付税务证明》。（四）、非居民纳税人需要享受税收协定待遇的，主要文件有：《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕124号）。非居民企业税收问题解答一、源泉扣缴1、我公司是一家外商投资企业，分配08-09年税后利润，对分配

8、给投资方的利润，我公司负有代扣代缴税款的责任，请问：对该笔税款纳税期限有何规定？答：根据《企业所得税法实施条例》第十七条的规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期（如董事会决议日期）确认收入的实现；根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第七条的规定，扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所