非居民企业税收管理

《非居民企业税收管理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、非居民企业税收管理01非居民企业概述02税收协定目录一、非居民企业概述非居民企业的定义非居民企业（non-taxresidententerprises）是指依照外国（地区〉法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。机构、场所的范围所谓机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：1．管理机构、营业机构、办事机构。2．工厂、农场、开采自然资源的场所。3．提供劳务的场所。4．从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。5．其他从事生产经营活动的机构、场所。一、非居民企业概

2、述与居民企业的区分居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区〕法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。通过上述比较，可得结论：如果实际管理机构在境内，那么就属于居民企业；实际管理机构不在境内，有分支机构，或者未设立分支机构但有境内来源的企业，属于非居民企业。一、非居民企业概述实例判断1.在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内。2.在中国境内成立的企业。3.在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构场所的企业。一、非居民企业概述（居民企业）（居民企业）（非居民企业）非居民企业所得税率（一）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，企业所得税税率为25

3、％。（二）非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，取得来源于中国境内的股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得，转让财产所得以及其他所得适用税率为20％，减按10％的税率征收。一、非居民企业概述非居民企业转让财产所得非居民企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入减除财产净值后的余额。非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益所得非居民企业因权益性投资从我国境内被投资企业取得的收入。一、非居民企业概述非居民企业的利息所得非居民企业将资金提供给我国境内居民企业使用但不构成权益性投资，或者因他人占用非居民企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息

4、、欠款利息等收入。非居民企业的租金所得非居民企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。一、非居民企业概述非居民企业的特许权使用费所得非居民企业向我国境内企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。一、非居民企业概述非居民企业的特许权使用费所得的时间确认按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。扣缴义务人的规定对非居民企业取得来源于中国境内的特许权使用费所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每

5、次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。一、非居民企业概述特许权使用费与服务费的区别一、非居民企业概述情形判定在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不转让或许可这些技术给服务接受方。服务费1）服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围；2）并且服务提供方仍保有该项成果的所有权；3）服务接受方对此成果仅有使用权。特许权使用费在转让或许可专有技术使用权过程中，如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，在上述人员不构成常设机构的情况下。无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特

6、许权使用费在转让或许可专有技术使用权过程中，如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，先收到合同款，即事先不能确定提供服务时间是否构成常设机构的情况下可暂执行特许权使用费条款的规定；待确定构成常设机构，且认定有关所得与该常设机构有实际联系后，按协定相关条款的规定，对归属常设机构利润征收企业所得税及对相关人员征收个人所得税时，应将已按特许权使用费条款规定所做的处理作相应调整。非居民企业所得发生地的确定（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让

7、所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。一、非居民企业概述非居民企业所得发生地的确定（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。一、非居民企业概述非居民企业所得税的申报（一）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税申报地点。非居民企业正常