经济责任审计的评价原则与方法

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1、经济责任审计的评价原则与方法经济责任审计评价，是审计机关通过对党政机关、事业单位的领导干部和企业领导人任职期间的财政、财务收支及有关经济活动进行审计评价。在审计结果报告中对其所在单位财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益情况和按其职务应承担的经济责任而作出的结论性评价意见。经济责任审计的评价是审计工作中最重要的环节，它是审计报告的一个重要组成部分，也是难点。因为，评价归根到底就是对被审计对象应负的经济责任做出评判，关系到审计的质量和风险，也是委托机关和被审计人员关注的焦点。审计机关必须坚持在弄清全部事实的基础上，

2、以谨慎的态度，客观公正、实事求是的精神做出客观评价。　　　　一、评价原则　　　　1、坚持经济活动和经济事项为限定范围的评价原则。根据《审计法》、1999年中办发第20号文件、《县级以上党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和审计机关的职能，审计机关和审计人员的监督只能限于经济领域。主要是财政收支、财务收支、重大经济决策和其他经济活动事项，而对于非经济活动事项和问题不审计、不评价。另外，审计组和审计人员在实施审计的过程中，不可避免地要发现或接到群众举报的一些非经济方面的问题，对于此类问题审计组一般不应介入核查，更不去评价

3、。如认为事关重大，可向有关部门或委托部门反映，做到依法行使评价权，不越权，不错位。　　2、坚持以经济责任为主的评价原则。对领导干部经济责任审计的主要目的，是界定和认定其所在部门、单位和地区。财政收支、财务收支及有关经济活动事项和个人经济行为应负的责任。因此。对领导干部经济责任进行评价时，首先应界定哪些经济活动事项是其行使权力和个人经济行为所作用和影响的，对于被审计领导干部没有关系的经济活动事项一般不予评价，即使是需要向有关部门反映的和需要处罚的违纪违规问题。如与被审计领导干部无关，也不要在审计结果报告中进行评价。　　3

4、、坚持财务和非财务并重的评价原则。改革开放以来，围绕维护基本经济秩序、打击财经领域违法活动，审计的重点基本放在财政财务收支及经济活动的真实性、合法性上，并取得了明显的成效。但是，面对当前经济发展中长期存在的高速度低效益且重速度轻效益的问题，仅靠财政财务收支审计已不能满足社会发展的需要。为此，当前我国审计不仅要解决仍然普遍存在的经济活动真实合法性监督问题，而且更要突出解决经济活动的效益性监督问题。因此，对领导干部经济责任审计的评价，坚持财务和非财务并重的评价原则。　　总之，对被审计人经济责任审计评价。要秉持客观、谨慎的态

5、度，要以事实和证据为依据。划清任期前与任期内的界限，划清直接责任与间接责任的界限，划清主观和客观责任的界限，划清工作失误与违法违纪的界限。评价时，只能从经济的角度，限于审计所涉及的范围和内容，紧扣“经济责任”的主题，尽量以写实的方式评价。现阶段对审计过程中未涉及的审计事项或证据不足、评价依据或标准不明确，超出领导干部任期内法定经济责任范围的事项，以及超出审计职责范围的事项不予评价。　　　　二、评价方法　　　　我们采用模糊综合评价指标法、指标层次分析法对经济责任审计评价指标体系进行了重构，根据被评价领导干部的职责范围、任

6、期目标等具体情况，分别设计了党政机关、事业单位、企业组织等单位领导干部经济责任审计的评价指标体系。经济责任审计指标评价体系是审计评价的依据，是评价被审计单位绩效的核心指标。在审计项目实施过程中所起的作用犹如法典和工具书，审计人员在进行经济责任审计评价时，应当参照上述考核指标，在具体实施审计评价时，审计人员对所要调查的项目进行归集，然后选取经济责任审计指标评价体系各个项目进行分析，通过对这些指标的分析定性来说明所要考察的问题，使审计评价既全面完整，又具有针对性，避免评价中的主观性和片面性。　　由于经济责任审计涉及的范围广

7、，不同地区、不同行业、不同组织经营业务管理内容差别很大，领导干部承担经济责任的方式不同，在实际工作中，审计人员可根据自己的主观经验判断，在充分了解被评价对象实际情况的前提下，有选择地配置评价指标，订立具体项目的具体的评价体系，采用适当的评价方法进行计算分析。目前。运用得较多的业绩评价方法主要有功效系数法、综合分析判断法、主成分分析评价法、层次分析评价法和比较分析评价法等。本文拟就这几种主要业绩评价方法及其特点和适用范围进行比较研究，在此基础上提出选择和运用业绩评价方法的建议，力求在完善绩效评价体系理论与方法的同时，为运

8、用者科学地选择业绩评价方法提供参考。　　1、几种主要业绩评价方法　　(1)主成分分析评价法。就是利用于研究如何通过原始指标的少数几个线性组合来解释原始指标所包含的绝大多数信息的一种多元统计方法。这一方法在业绩评价中的运用步骤如下：　　首先，根据被评价企业类型特点等选定若干个评价指标；其次，收集样本进行必要的观察，从而形成矩阵；第三