《探讨经济责任审计评价的原则问题》

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1、《探讨经济责任审计评价的原则问题》-->《探讨经济责任审计评价的原则问题》[关键词]　经济责任;审计评价;财经纪律经济责任审计是指审计机关(或其他审计组织)接受委托,依据国家法律、法规和有关政策,对党政机关、人员团体、事业单位的党政领导干部或企业领导人员任职期间所在单位财政、财务收支或所在企业资产、负债、损益的真实、合法和效益,以及领导干部个人履行经济责任,遵守财经纪律和廉洁自律情况进行监督、评价和鉴证的活动。这一活动对于严肃财经法纪,促进廉政勤政建设,完善干部考核制度和建设高素质的干部队伍具有十分重要的作用。首先,实行经济责任审计,审计机

2、关可以站在客观独立的“第三者”角度上,对被审计人任期内的工作业绩、经济责任进行审查与量化考核,客观、公正地对其进行全面的、系统的、科学的评价,为组织、人事部门使用干部提供依据,是对干部考核制度的一种补充和完善。其次,通过经济责任审计这项经常化、制度化和专业性很强的工作,为从源泉上堵塞滋生腐败现象的漏洞提供有力的保障,促使各级领导干部正确处理长远利益与眼前利益、国家利益与地方利益、集体利益与个人利益的关系,自觉遵守和维护财经法纪。再次,实行经济责任审计,可以为离任者和接任者划清责任界线,使前任走得明白,后任接得清楚,既保持工作的连续性,又增强

3、了干部的自重、自省、自警、自励意识,自始(上任)至终(离任)对自己都严格要求。第四,通过开展经济责任审计,促进经济组织完善内部控制制度,改善经营管理,增收节支,挖掘潜力,不断提高经济效益。经济责任审计现在还处于初级阶段,有许多问题要解决,尤其应注意经济责任的审计评价问题。1.审计评价定论性表述应注意的问题。一是对法定代表人任期内有关单位长远发展和未来获利能力的影响应予以提示。如某市针织总厂,原法定代表人在任期内投资近亿元引进喷纺生产线,由于可行性论证不够,严重脱离企业实际,导致60%以上的引进设备闲置,一些设备引进至今尚未拆封,该法定代表人

4、离任时,留下了4000万元的债务和帐面上近2000万元的亏损,致使后任(已经换届三任)厂长难以开展正常的生产经营活动。对这样的后果,审计结论应该予以反映。二是随着社会主义市场经济的发展,制约单位发展的因素越来越复杂,有内部因素的影响,如管理不善、决策失误等,也有外部环境的制约。因此,对法定代表人的审计评价不能仅仅停留在其工作业绩上,还要评价其管理水平和决策能力。三是一个领导作为单位的法定代表人,必须对单位的全面工作负责,但不可能对企业出现的所有问题都负有直接责任,在分权决策和管理中,企业中产生的一些问题直接地与各分管领导有关,同时,在分层决

5、策和控制中,单位的各层次都有一定的决策和控制权,相应的他们应对使用这种权力的后果负直接的责任,法定代表人则负间接责任。这也是经济责任审计评价时要考虑的问题。2.关于统一评价标准的问题。整个社会是由各个不同的部门、行业、单位组成,360行各司其职。因此,目前没有也很难有一个统一的评价标准,但在实际工作当中要把握审计的谨慎原则,强化审计风险意识,就要注意以下几个方面的评价基本口径。要对法定代表人任期内财政、财务收支的真实性、合法性进行审计,用以评价其法纪经济责任。审计中凡未发现财政财务收支方面的违纪事实,可以评价为守法;凡发现有违纪事实,但数额

6、较小,情节轻微者,可评价为基本守法;凡发现有违纪事实或数额大,情节严重者,评价为违法或严重违法。要对法定代表人任期内国有资产保值增值情况和流动负债、长期负债变动情况进行审计,用以评价受托经济责任。凡国有资产保值增值且负债偿还能力强者,应评价为有效地尽到了受托责任;凡国有资产不增不减且对负债有一定偿还能力者,应评价为基本尽到了受托责任;凡国有资产流失严重,不仅不能保值,反而减值,负债偿还能力又差者,应评价为没有尽到受托责任。要对法定代表人任期内损益情况进行审计,用以评价其承诺的经济责任。在审计中要认真核实单位损益,在通过审计确认单位损益真实合

7、法的基础上,将其实绩与任期目标(或计划、指标)进行比较,凡超过目标者,应评价为有效地实现了承诺;凡达到目标者,应评价为基本实现了承诺;凡达不到目标,甚至严重亏损者,应评价为违背承诺。要对法定代表人任期内与财政财务收支有关的内部控制制度进行审计以衡量管理水平的高下,用以评价其管理经济责任。凡内部控制制度设置健全或基本健全,并且执行有效者,应评价为财务管理水平高或较高;凡内部控制制度设置不健全或基本健全但执行无效者,应评价为财务管理水平低下。在对法定代表人的经济责任审计中,要抓住廉政建设中的突出问题进行审计,用以评价其经济作风。如法定代表人在任

8、期内无追求个人享受、侵吞国家资财和奢侈浪费之类的现象,应评价为经济作风廉洁;凡有上述一方面的问题,但问题不突出者,应评价为经济作风基本廉洁;凡有上述问题且很突出者,应评价为经济作