经济责任审计的原则、重点和方法

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1、经济责任审计的原则、重点和方法经济责任审计是从审计监督的角度，运用审计理论和方法，检查、确认和评价被审计者履行经济责任情况的一种审计制度，是强化对干部的监督和管理，促进领导干部廉洁自律，认真履行工作职责的重要保证。　　　　一、经济责任审计的原则　　　　1.坚持相互配合，协调一致的原则。按照《暂行规定》的要求，经济责任审计是审计部门根据干部管理部门的委托进行的。同时，审计结果最终还要送达干部管理部门及其他有关部门。因此，进行经济责任审计要与组织部门、纪检、监察等部门密切配合，协调工作。　　2.坚持先审后离的原则。按照有关规定，党政领导干部和企业领导人员在任期内办理调任、转任、轮岗、辞退

2、、退休以及任期届满，都应在离任前进行任期经济责任审计。　　3.坚持重要性的原则。重要性原则是指在审计过程中，审计人员对干部任职期间的重大或带有普遍性的问题和业绩进行较为详尽的审计评价，重点审查经济指标的完成情况;内控制度的健全性、有效性;资产、负责及损益的真实性、合法性、效益性;有无盈亏不实或潜亏挂账的问题;有无违反财经纪律的行为;有无重大决策失误等。　　4.坚持客观、公正、全面、准确地进行审计评价的原则。客观是以事实为依据;公正是以法律为准绳;全面是业绩、责任及其形成原因都要讲，不偏不倚;准确是以写实手法，评价观点鲜明，用词准确，切忌轻描淡写，模棱两可，含意不清。　　5.坚持及时反

3、馈的原则。经济责任审计是针对领导者个人的经济责任进行的审计。作为责任人，迫切希望了解审计报告对自己任期工作的评价。因此，除审计过程中与责任人及时沟通外，还应在审计报告报送党委、组织部门前，及时征求责任人的意见。　　　　二、经济责任审计的重点　　　　根据审计法和两个《暂行规定》的有关规定，经济责任审计的重点应包括:　　1.责任指标是否全面完成。指标的完成情况，应作为经济责任审计中首先要把握的重点。责任指标一般由经济指标、技术指标、管理指标三部分组成。作为审计部门所要审计的责任指标，主要是经济指标和管理指标。　　2.财务状况是否真实、可信。会计报表是财务状况的具体体现，而形成会计报表核实

4、的各种数据，则是财务状况是否良好最为直接的基础资料。这些基础资料的真实程度如何，涉及到能否对财务状况进行实事求是、客观公正的评价。所以，在审计过程中，不能仅仅停留在对会计报表的分析上，而必须对其相关的基础资料进行审计，以确定财务状况的真实程度。　　3.管理制度是否健全有效。管理制度的健全有效，可使单位围绕既定目标，建立良好的工作秩序，保证各项决策的贯彻实施，维护资金和资源的安全，促进各项经营活动的合理性、规范性，以及增强组织观念，加强廉政建设，遏制不正之风。内部管理制度涉及面较宽，对其管理制度是否健全有效的审计必须有所侧重。应重点放在与经济活动有关的管理制度上，如财务会计制度、物资管

5、理制度、供销管理制度等。对管理制度的审计，既要审计其健全性，更要审计其有效性，这样才能体现管理制度的落实程度和实际效果。　　4.国有资产是否安全完整。当前我国市场经济还处于初级阶段，许多配套措施还不到位，国有资产的有效管理滞后、账外设账、账实不符、财产损失、潜亏挂账等国有资产流失问题比较严重。把国有资产是否安全完整作为审计的重点，就是要发现和解决这些问题，以强化领导者对国有资产的有效管理，维护国有资产的安全与完整。　　对国有资产安全与完整的审计，重点要放在实物资产、货币资金、各项投资的核实上。实物资产不能有账无物，也不能有物无账;货币资金不仅要账实相符，而且要流向合理;各项投资不仅要

6、程序合规，去向明确，还要确认回报的合理性。　　5.重大决策是否合规科学。决策的合规性审计，重点是对决策程序的审计，有无不按决策程序办事，滥用职权、独断专行、暗箱操作等方面的问题。决策的科学性审计，重点是对决策事项效果的审计，有无论证不足、盲目决策、效益低下等方面的问题。　　6.财经法纪是否严格执行。财经法纪，包括财经法规和财经纪律，是为保护国家财产、维持国家利益而制定的法律、法令、条例、规定、决定等，它要求各级领导人必须严格遵守，认真执行。　　明确领导人员对执行财经法纪的经济责任，主要包含三个方面：一是看其是否指使、授意、强令会计等人员违反财经法纪；二是看其是否组织建立健全有效的内部

7、控制制度，明确了会计及相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求；三是看其领导人员有无侵占国家资金，违反廉政规定和其他违法乱纪问题。　　如果能够把握以上六个方面经济责任审计的重点，保证审计质量，提高审计效率，就一定能达到审计的目的。编辑。　　　　三、经济责任审计的方法　　　　经济责任审计的方法，包括审计形式、审计程序和审计具体方法三个方面。　　1.审计形式。经济责任审计的形式，可分为受托审计、联合审计、日常审计、离任前审计、离任后审计、任期中审计。　　(1)受