经济责任审计的方向和重点

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1、煤炭企业经济责任审计的方向和重点陈俊栋引言经济责任审计概念开展经济责任审计的政策依据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2010]32号）《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国资委令第7号）《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国务院国资委令第9号）《山西省省属国有及国有控股企业领导人员经济责任审计实施细则》（晋国资监审[2007]133号）开展经济责任审计的目的1、划清前任和续任的责任2、划清集体与个人的责任3、划清故意和过失责任4、划清主观与客观责任经济责任审计

2、的方向和重点一、重点核实任期内上报的各项生产经营指标的真实性二、潜盈、潜亏情况的审查三、短期行为方面的审计四、违法违纪行为的审计五、经济责任审计方法及评价一、重点核实任期内上报的各项生产经营指标的真实性1、原煤产量的核实2、洗煤产量的核实3、账面成本、利润指标的核实4、财务评价指标的核实财务评价指标的核实客观增加因素：（一）国家、国有单位直接或追加投资确　（二）无偿划入（三）资产评估（四）清产核资（五）产权界定　（六）资本（股票）溢价（七）税收返还（八）会计调整和减值准备转回　（九）其他客观增加

3、因素财务评价指标的核实客观减少因素：（一）专项批准核销（二）无偿划出（三）资产评估　（四）产权界定　（五）消化以前年度潜亏和挂账（六）自然灾害等不可抗拒因素　（七）企业按规定上缴红利（八）资本（股票）折价（九）其他客观减少因素财务评价指标的核实国有资本保值增值的修正指标：不良资产比率=（期末不良资产÷期末资产总额）×100%修正后国有资本保值增值率＝（扣除客观影响因素的期末国有资本-有问题资产预计损失额）÷期初国有资本×100%有问题资产预计损失额=各类有问题资产×相关资产减值准备计提比例二

4、、潜盈、潜亏情况的审查排查手段：开展调查了解、座谈以及查阅各类合同、协议、未决诉讼和会议纪要等形式，发现和排除潜盈、亏情况销售合同承包合同未决诉讼或现时义务三、短期行为方面的审计1、三个煤量指标是否合理2、采掘比率是否合理3、在资金安排方面是否合理，是否存在寅吃卯粮现象四、违法违纪行为的审计1、小金库主要途径：A虚构业务虚开费用发票套取资金B通过企业间联合舞弊C收入不入账形成的小金库2、利用企业内控制度的缺陷进行舞弊。3、利用银行承兑汇票违规融资。五、经济责任审计方法及评价经济责任审计方法:要有跳出

5、账本审计的思路审计评价的内容（1）会计信息的真实性（2）经营业绩情况（3）内部控制及重大投资决策情况（4）遵守国家法律、法规情况以及廉洁自律情况（5）根据审计中发现的问题，区分不同情况，承担相应的责任：直接责任、主管责任和领导责任谢谢大家！