“营改增”试点对高校横向科研经费纳税管理的影响及应对措施研究

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1、“营改增”试点对高校横向科研经费纳税管理的影响及应对措施研究　　“营改增”试点对高校横向科研经费纳税管理的影响及应对措施研究简介：司海琳（1987-），女，安徽阜阳市人，汉，助教，阜阳职业技术学院，硕士研究生，研究方向：工商管理，会计学。　　摘要：现阶段自推行营改增措施开始，我国高校中的横向科研经费减税效应便已经形成了一定的积极影响，在此基础上，我国高校中科研项目所涉及到的纳税管理也逐渐面临了全新的发展要求。本文以营改增试点对高校横向科研经费纳税管理进行研究，分析了带来的影响，提出了一定的应对措施，进而推动了高校

2、科研创新能力发展。　　关键词：营改增；横向科研；纳税管理　　我国推行的营改增政策是立足于财税改革的基础之上，实施的结构性减税政策，推行营改增政策能够进一步完善我国的产业结构，全面推动我国经济的稳定发展。我国的高等院校是进行科研教育的主要实施者，近年来政府方面不断加大对高校的技术、资金投入，而高校中也利用自身的发展优势全面开展技术合作，推动科学技术的创新。受我国科研发展的影响，在高校中进行资金统筹的主要根源便是科研项目的经费。然而随着营改增财税政策的推行，高校的纳税管理问题逐渐成为工作的焦点。因此，文章中笔者立足于

3、营改增政策的推行，针对高校中科研经费纳税管理带来的影响，对其应对措施进行了分析。　　一、营改增试点对高校横向科研经费纳税管理的影响　　（一）高校中纳税人身份发生改变带来的影响　　针对我国推行的营改增政策的相关内容，一些非企业盈利性质的高等院校按照规定可以进行一般纳税人的申请，同时也可进行小规模纳税人申请。相关负责人一旦申请一般纳税人成功，便不能进行更换。在高校中推行营改增政策之后，其对小规模纳税人的减税效应存在一定的影响。而对一般纳税人的税负情况则可以按照以下两种情况进行考虑：其一是高校中的横向科研经费在一些抵扣

4、项目中的进项税额数额比较大，在此基础上可以将实际的税负情况减轻；其二是高校中的横向科研经费抵扣项目的进项税额较小，因此会导致实际税负下降。在高校中的横向科研项目主要是以技术支持为主，产品支持为辅，因此能够获得合法的抵扣项目较少，并且一般高校中的小规模纳税人在进行项目管理的过程中对于税率的计算方法比较简单，涉及到纳税业务的项目相对来说也并存在很大的改变。　　（二）税收优惠政策的实施对免税项目管理带来的影响　　在营改增政策推行之后，因为增值税的管理体系比较严苛，与营业税的管理体系存在一定差距。那么在一定程度上会提高高

5、校中增值税发票管理、纳税申报等任务量，与此同时，高校增值税发票涉及到的风险也会随之而来。按照其规定原本的营业税相关优惠政策不会进行改变，高校中的横向科研经费是一种从事技术转让，进行技术研制等都能够免增值税。受征管部门变化的影响，一旦免税项目认定的过程产生改变，那么免税发票则要事先进行审批[1]。　　二、面对营改增对高校横向科研经费纳税管理影响的应对措施　　（一）高校要对营改增工作进行重视　　因为在高校中的专业较多，一些非财会专业出身的教师对于推行的营改增政策并不是十分了解，那么则会对高校中的纳税管理造成影响。因此

6、，高校中的相关领导要对营改增工作进行重视，高校中的相关税务管理机构要对营改增提出的要求进行详细的阐释并落实，在学校中开展税改相关的培训活动，对相关的教育员工进行培训。另外，高校要不断强化与税务管理机构自家的关系，从而能够对推出的相关政策进行及时的掌握。高校中各个专业的教师也要积极与院校的税务管理机构进行合作，全面推动营改增政策在高校中的实施。　　（二）以营改增为标准规范纳税账目的准确性　　我国在推行营改增政策之后，一些相关的会计核算项目便已经进行了改变，那么在高校中要进一步落实营改增政策，便要将高校中的纳税相关账

7、目进行调整，按照税率的不同进行核算，规范纳税账目的准确性，将高校中的各个收入与税款进行详细的记录，特别是高校中的一些增值税账目。采取这种方式的原因主要包含以下几个方面，其一是为了更加真实的将高校中各个经济活动过程进行反映；其二是为了防止因为高校中的账目核算问题引发税务危害[2]。　　（三）将高校中的合同管理严苛化　　在落实营改增试点政策实施的过程中，我国多数高校都被归纳为营改增试点的范围之内，然而其中依然存在一些应税服务属于营业税的范围之内，为此高校的税务管理机构在工作的过程中面临了很大的挑战。起初，高校中的科技

8、机构要对科研合同制定的过程严苛化，保证合同中内容的准确性与科学性，要完全的按照相关规定进行制定，将合同的内容更加详细的陈列，最好详细到在合同中标注票据涉及到的税种及税率，尤其是免税合同的制定，这样做为合同的审查提供了便捷性。另外，高校中的税务管理机构要按照合同中的内容将营业税的应税服务与营改增政策进行划分，按照其属性开具正确的发票[3]。　　（四）强化税务管理机构对于发票