中小企业内部审计外包服务问题研究

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1、中小企业内部审计外包服务问题研究中小企业内部审计外包服务问题研究随着市场经济体制的逐步完善，企业经营管理活动难度也随之加大。一些企业为了减少管理成本或是转移经营风险等，将一些非专业区域业务外包，而内部审计外包业务便应运而生。在国外，企业内部审计外包已成为一种趋势。然而，由于缺乏有效的执行与控制制度，我国企业内部审计独立性不强、执行效率不高，企业内部审计外包为解决这一问题提供了有效的方法。以下主要分析了中小企业的内部审计外包服务问题。　　1.中小企业内部审计外包的存在问题及意义　　1.1企业领导缺乏足够的重视　　在大多数中小企业中，企业领导往往只重视生产经营的管理，未能意识到内

2、部审计的潜在价值，忽视了内部审计的长期性及隐蔽性特征，对内部审计的重视远远不够，一些企业甚至并未设置有内部审计机构。　　1.2独立性不高，未能准确定位机构职能　　当前，大多数中小企业属于民营企业，主要采取家族式管理方式，不适合开展内部审计工作。实际上，这类型企业的内部审计由于受经营机构与其他部门影响，自身独立性不高，一些企业内部审计人员往往身兼多职。另外，民营企业的内部审计重点主要是查错纠弊堵塞漏洞等，把审计对象看作对立面，很少用积极方式提出、分析与解决问题，起点与定位低。　　1.3缺乏先进的内部审计手段，审计人员素质不高　　在当前的中小企业中，内部审计人员主要是会计兼职，基

3、本没有专业的内部审计人员。另外，审计模式上主要是财务核算的真实性审计，基本与管理层及内控制度无关，风险导向意识相对较低。　　1.4外包有利于内部审计职能的充分发挥　　在一些中小企业中，内部审计外包的趋势日益明显，主要是因为会计事务所及注册会计师有专业知识，可充分运用自身优本文由论文联盟.L.收集整理势为客户提供有效的服务，使来自内部控制的风险大大减少，风险防范能力明显增强。　　2.中小企业内部审计外包的模式及优势　　2.1内部审计外包的模式　　现阶段，内部审计外包的模式主要有两种：全部外包、部分外包。企业不设内部审计机构，而是以契约形式将内部审计职能完全委托给外部专业机构及人

4、员执行，则为全部外包。企业设立内部审计机构，组织日常财务审计及经营管理审计，同时又委托外部专家进行特殊项目的审计，则为部分外包。在这两种模式的基础上，部分外包还可分为管理咨询、合作内审、协力委外等多种形式。　　内部审计全部外存在的弊端相对较多，如契约不完备、忠诚度低、内部审计日常沟通不良等问题，故在国内应用受到了较大限制。针对这些问题，中小企业如果采用全部外包的方式，起码应设有内部审计长，监督审计业务的执行情况，且能够担任中介机构与管理层的沟通媒介，这能在一定程度上预防外部审计与企业目标相背离，有利于企业日后进行内部审计机构建设。　　2.2部分外包的优势　　①有利于经营效率的

5、提高。中小企业采取内部审计外包的方式，能够引进专业人员参与管理，大大提高了企业的经营管理工作有效性，企业经营效率也显著提高。②有利于减少企业的运行成本。一般来说，内部审计外包主要通过这两种方式来降低成本：第一，减少招募、培训及维持成本；第二，减少软件开发及购买方面的成本支出。③有利于管理人员综合素质的提升。采取内部审计部分外包的方式，有利于管理人员经验及综合素质的进一步提升，为企业培养更多的优秀人才。④有利于实现对资源的合理配置，进一步提升企业的核心竞争力。⑤有利于企业进一步保持内部审计的独立性。　　3.中小企业内部审计部分外包潜在的风险与应对措施　　3.1潜在风险　　①保密

6、问题。在内部审计过程中，为了尽可能地保证内部审计质量，企业往往需要将一些重要信息告知会计师事务所，包括一些战略性管理信息，这不可避免地存在着泄漏商业秘密的风险。②质量问题。外部审计人员了解及确定服务重点主要是通过公开的资料与询问、观察方式进行，期间常会遇到各种问题，由于缺乏了解，极易做出错误的判断。另外，内部审计外包后，外部审计人员往往需要根据合同形式开展工作。③寻租行为。内部审计外包对企业及事务所都会产生很深远的影响。一般来说，各种利益集团会采取不同的方式在审计法律的修改、实施等方面获取自身利益。因此，若外包决定者拥有太大的权利，极易滋生舞弊及腐败，不利于企业的健康发展。④

7、独立性风险。内部审计外包一般是直接向董事会或是最高领导层负责，独立性较高。然而，若同一家会计师事务所兼任内部与外部审计，其独立性则会受到质疑，管理层也会丧失客观的信息渠道。　　3.2应对措施　　（1）谨慎选则外包方式　　如果中小企业设有内部审计机构，最好选择协力委外的内部审计外包方式，然后由专业能力强及独立性强的外部审计师负责非核心竞争力的业务，而关系核心竞争的业务则由企业的内部审计师完成，最大限度地发挥内外部审计师的优势，使内部审计职能的灵活性大大提高，有效避免了核心竞争力受影响。即使企业未设立有内部