小额贷款公司的风险审计研究

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1、小额贷款公司的风险审计研究小额贷款公司的风险审计研究一、小额贷款公司概况　　（一）我国小额贷款公司的现状　　2008年5月，由央行和银监会联合出台的《关于小额贷款公司试点的指导意见》。其中定义：小额贷款公司是由自然人、企业法人与其他社会组织投资设立，不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限责任公司或股份有限公司。本文由论文联盟.L.收集整理并规定小额贷款公司的主要资金来源为股东缴纳的资本金、捐赠资金，以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资金。规定贷款利率由借贷双方在限定范围内自主协商，同期央行规定的

2、基准利率的4倍是最高限额小额贷款公司在发展农村金融和中小企业、规范民间借贷以及促进金融市场多元化发挥了重要的作用。　　从引进小额贷款模式发展至现在，小额贷款公司是一种金融服务模式的创新，在引导民间融资行为和补充中小企业及三农资金供给发挥了巨大作用。一定程度上缓解了中小企业、居民融资的困难，弥补了银行贷款的空缺。　　（二）我国小额贷款公司的特点　　小额贷款公司通过向贷款人发放高息贷款获得收益。贷款多采取质押、抵押和保证方式，信用贷款额度较低。小额贷款公司主要以小额速贷、有偿使用、持续发展为基本策略，安

3、全性、流动性、效益性为经营理念。但是现在市场上也存在很多不合规的现象，例如，不重视风险控制、贷款手续不健全、账外利息等。更重要的是现在小额贷款公司缺乏规范的内部控制体系和审计流程，这使得小额贷款公司业务运营甚至是转型成为村镇商业银行存在巨大的风险问题。　　二、小额贷款公司审计　　（一）小额贷款公司审计的必要性　　1、主观方面。①小额贷款公司股权过于集中致使监督缺位，独立性不强。②大多数的公司规模不大，多由一个人负责日常经营，不存在内部审计和内部控制，企业的风险控制多由这一个人完成。就算是规模稍大的公

4、司甚至是村镇银行，审计及内部控制意识不强。③我国中小型甚至是大型企业广泛存在的问题，即审计人员素质低、程序不规范、处理力度不够、审计手段和方法落后。　　2、客观方面。①小额贷款公司的贷款对象多为农民和小企业，缺乏贷款偿还保障机制。②我国尚处于社会主义初级阶段，整体的公民素质不高，整个社会诚信体制缺失，这一点也使得缺乏贷款偿还保障机制的风险更大。③虽然国家建立了银监会，但还是缺乏健全的外部监管机制和体系。　　（二）目前对小额贷款公司的审计　　由于小贷公司在财务核算方面具有特殊性，因此其审计工作有别于一

5、般企业的审计，目前对小贷公司的审计主要集中在以下几个方面：　　1、对股东资格和注册资本合规性审计：审计需要关注公司发起人及股东的资格和注册资本是否符合相关规定，特别是信用情况、净资产和资产负债率等。　　2、对贷款业务的审计：对贷前调查、贷款审批、贷后检查、催收等关键环节进行分析，查找其中薄弱环节，看其是否存在风险，关注其各项贷款业务是否符合监管要求，是否存在向股东贷款等现象。　　3、贷款利息收入的审计：其重点是在收入确认的准确性和合法性上。准确并合法地确认收入是审计的重点。在收入确认方法上，关注利率

6、是否在国家规定范围内，是否有异常波动。　　4、贷款坏账准备的审计：分析小额贷款公司五级分类政策是否合规、是否存在不合理之处，是否存在故意将贷款级次调低或调高情况；对呆账贷款的核销要关注是否按规定操作。　　5、对抵债资产的审计：抵债资产取得时公允价值审计重点是抵债资产取得（包括公允价值计量）、处置和保管期收入处理的合规性。的确定是否合规。此外，对抵债资产的处置程序进行关注。　　（三）目前小贷公司审计存在的问题和审计风险　　小额贷款公司扩张发展后的风险管理尤为重要，因未获得央行征信数据库的支持，风险管理

7、就显得尤为重要。小贷公司面临着众多的实际问题，包括内部控制风险、对优秀人才缺乏吸引力、在业务和流程其中缺乏竞争力等，都加大了风险控制的难度。不成熟的规章制度无法加剧了其小额、分散贷款原则的风险，如何控制和减低风险时小额贷款公司现在面临的首要问题。　　三、建立小额贷款公司风险审计模式　　根据小贷公司目前审计存在的问题和存在的审计风险，本文提出结合小额贷款公司自身特征、信用风险特殊性和实际运作特征的风险审计模式，即以风险控制措施为前提的审计模式。　　（一）小贷公司的风险控制措施　　①注重贷前对贷款者个人

8、的信誉、经营能力和业务状况等信息的搜集；注重贷前客户的个人资格审查和信息收集。②设定重大事项限额，对重大事项实行集体决策。③贷款形式多样化。④实行月结息和贷后回访制度。⑤加强对业务人员管理，防止私下舞弊。⑥严格执行操作流程，杜绝运行中的差错。　　（二）小贷公司风险审计　　1、重点关注贷款对象。小贷公司主要业务就是对企业或个人的贷款。审计人员在审计中应该注意以下重点：①贷款的合规性。包括贷款金额规定，同一借款人的贷款余额不得超过小额贷款公司资本净额的5%；贷款利率不得超