中国会计理论发展的环境分析与战略设计

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1、中国会计理论发展的环境分析与战略设计中国会计理论发展的环境分析与战略设计一、引言　　会计是一定环境下的会计，它的产生与发展离不开特定的环境；客观环境的需要才产生并发展会计。迄今为止，人们之所以对有关会计确认、计量、报告、目标等无法确定出一种有定论的概念和演绎出一个普遍认同的理论体系，其重要原因就在于会计受到周围环境的强力影响；经济体制不同、文化习惯悬殊、法律制度差异等，不仅影响经济业务，也影响人们对会计的认识。当前，经济、社会和政治全球化和一体化发展的态势已凸显，这无疑要求中国会计理论的发展和研究必须从与此环境保持适应性互动出发，以一种具有高度理论价值的发

2、展战略去始终保持一种持续和科学的发展态势。同时，理论总是适应社会的需要而产生、发展的，会计理论也是如此（葛家澍，2007）。当中国会计经历文革并从思想禁锢的坚冰中冲破而出后，学术界再次认真审视中国会计理论的发展现状时，才发现中国与国际会计理论研究领域的距离已经人为地拉大了几十年，由此才开始了中国会计理论发展的新征程。在新征程开拔和推进中，国内国际的会计环境不断地在演进和变迁，对中国会计理论及其研究的影响也在不断加深，中国会计理论进入一个维持现状与突破现状焦炙的变革创新时期，亟待注入特色元素、趋同活力和辉煌色彩。　　然而，从中国会计学会1983年明确提出中国

3、会计理论研究目标是建立具有中国特色的以提高经济效益为中心的会计理论与方法体系起，目前在中国知网上以中国会计理论为主题进行搜索有52篇文章，为篇名检索有16篇，为关键词检索仅有1篇；文章摘要涉及中国会计理论涉及的有43篇。这能较好地说明中国会计理论在近年的研究中量度和效度都不大，结合会计生存发展的环境开展多方面的研究则更少。基于此，本文认为，以会计环境为逻辑起点构建中国会计理论既有必要性和可能性，也符合认识论和方法论，更是会计理论研究者和会计实务工作者对中国会计应持有的历史使命感和社会责任感。因而，本文将对中国会计理论发展的内外环境做出一般理解，指出适应此环

4、境的中国会计理论发展战略设计，使中国会计理论既具鲜明特色，又能回到规范研究必须与实证研究相统一，形成完整的、科学的会计理论上来（葛家澍，2006）。　　二、中国会计理论发展的环境　　中国会计理论发展的环境以中国为标本文由论文联盟.L.收集整理准区分，可以分为国外环境和国内环境。以会计为标准区分，可以划分为内在环境和外在环境；内在环境是从中国会计及其理论本身的内部视角来思考和设定的环境，如会计及其理论形成、发展、演进、变革的自身规律、特点等；外在环境则是对中国会计及其理论的形成、发展、变革、演进施加影响或产生作用的因素，前面的国外国内环境实质上就是中国会计理

5、论的外在环境。本文就主要从国外环境、国内环境和内在环境三方面来谈一下，当然这三者不能窥全貌、也不是截然分开的、更不能仅此所提及的些微内容。　　（一）外在环境　　1.国外环境　　（1）经济、社会、政治全球化环境　　全球化以经济全球化为核心，包含各国各民族各地区在政治、文化、科技、军事、安全、意识形态、生活方式、价值观念等多层次、多领域的相互联系、影响、制约的多元概念。全球化又是一个各国内部在外界压力下结构变迁、阶级整合和个人意识觉醒的社会过程，即社会现代化过程，因而全球化还自然表现为一个政治过程。全球化成为一个经济、政治、文化相互交叉的错综复杂的过程，正改变

6、着游戏规则，重构着世界秩序（毛少莹，2005）。在此全球化背景下，会计核算与监督的范围日益扩大、会计业务内容跨越国界并变得十分复杂、会计质量与功能的要求趋好趋高、会计作用地位稳固凸显、会计整体发展水平能力成为一国生产力和竞争力的重要标杆，这无疑对中国会计理论发展提出了如何应对的紧迫任务。　　（2）经济、社会、政治一体化环境　　人类社会统一是人类社会发展的必然产物，它也是经济发展的必然结果；人类社会中起决定作用的是经济，经济一体化程度的不断加强，必然对社会各方面产生重大的一体化作用或影响。作为与环境有着血缘关系的会计，必须与经济、社会、政治一体化发展保持着紧

7、密的联系，全面、系统、连续地对一体化进程中的现状与变化进行及时核算和充分监督，彰显会计反映真实、揭露事实的本能和功能；必须在会计理论架构、会计管理体制、会计规范体系等方面加快理论研究，积极发挥会计理论探索未知、设计未来（董京泉，2003）与来源于实践、又高于实践的作用，形成国家会计理论与专门会计理论的显著战略特色。　　2.国内环境　　（1）宏观环境　　经济建设宏观环境是会计理论研究赖以生存与发展的根本保障（王光远，吴联生，2000）。中国会计理论发展的国内宏观环境，主要表现在中国国情环境上；而对中国国情的理解则可从政治、经济、社会、文化、人口、资源、环境等

8、多视角、多层面进行，其中在中国将处于并长期处于社会主义初级阶段这一