中国会计理论发展-挑战与战略

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1、中国会计理论发展:挑战与战略中国会计理论发展:挑战与战略　一、引言　　中国会计理论发展:挑战与战略中国会计理论发展:挑战与战略　一、引言　　中国会计理论发展:挑战与战略中国会计理论发展:挑战与战略　一、引言　　会计的发展是反应性的（迈克尔?查特费尔德，1988），会计始终是与特定国家的经济发展水平、文化传统习惯、政治经济体制、资本市场发展状况等密切相关的。会计与其所处的环境之间保持着紧密的联系，会计的产生与发展离不开特定的环境，环境变革发展的需要才产生并发展着会计。与经济形态从工业经济到新经济的转变、发展观念从无限增长观到可持续发展

2、观的转变、企业从经济人到社会生态经济人的转变、公司治理从股东单边治理到利益相关者共同治理的转变相适应，财务会计正在经历一系列深刻的变革，即资本范畴从财务资本转变为广义资本、会计目标从绩效导向转变为权益导向、会计对象从资金运动转变为产权价值运动、权益观从业主权益转变为综合权益、资产观从硬资产转变为综合资产、收益观从经营收益转变为综合收益、计量属性从历史成本转变为公允价值，会计环境对财务会计理论和方法产生了并将继续产生着重大影响。在会计与环境之间始终以这种适应性互动关系存在和作用时，会计理论则作为一套逻辑严密的原则，提供一种解释和评估当

3、前会计实务的概念框架，预测和指导着新的实务和程序的建立，并使实务工作者、投资人、经理和学生更好地了解当前的实务。但是，迄今为止人们却很难对有关会计确认、计量、报告、目标等确定出一种有定论的概念和演绎出一个普遍认同的理论体系，尤其是中国会计理论还在寻求国际趋同上努力。探究其因由，既在于会计受到周围变动不居的环境的强力影响，也在于会计理论研究缺乏一定的发展战略，或者说没有从价值视角来研究与制定会计发展战略，因为经济体制不同、文化习惯悬殊、法律制度差异等，不仅影响经济业务，也影响人们对会计的认识。如果按照当前和今后，不存在单一、支配性的财

4、务会计理论，其内容丰富到可以有效地涵盖使用者环境的全部范围，在财务会计　　2.经济、社会、政治的一体化发展。人类社会统一是人类社会发展的必然产物，它也是经济发展的必然结果。人类社会中起决定作用的是经济，经济一体化程度的不断加强，必然对社会各方面产生重大的一体化作用或影响，必然要求其上层建筑中的政治也逐步走向一体化。虽然从经济一体化到逐步实现政治一体化的历史进程必将是长期的、复杂的、艰巨的，但作为与环境有着不可分割的血缘关系的会计，必须与此时时保持着紧密的联系，全面真实地对一体化进程中的现状与变化进行充分反映和及时揭示。因此，需要不断

5、发展会计理论，积极发挥会计理论探索未知、设计未来（董京泉，2003）与来源于实践、又高于实践的作用；同时，结合中国的政治、经济、文化、法律和教育发展水平等客观实际，加强各国之间会计理论架构、会计管理体制、会计规范体系等方面的协调与合作，逐步形成中国会计理论发展的战略特色。　　3.中国特色社会主义理论的普遍运用。中国特色社会主义理论体系是马克思主义中国化的最新成果，体现了马克思主义的唯物史观、科学观、发展观、改革观、创新观和群众观等。深入学习贯彻中国特色社会主义理论体系，就是要学习和掌握马克思主义立场观点方法这个马克思主义科学思想体系

6、的精髓，就是要掌握和运用马克思主义立场观点方法来研究和解决中国的实际问题。会计是实践的产物，中国会计理论的发展离不开中国的实际情况，把中国特色社会主义理论灵活运用于会计领域，其重要的一方面就是要针对中国的实际会计问题、会计现象、会计发展演变规律进行研究、分析、总结和提炼，形成具有中国特色的会计理论。会计本身是随着社会、经济、政治等环境的不断变化而产生、发展并不断完善的，会计对其所处的环境也会产生一定的影响、在一定程度上促进和推动环境的变化，所以，用中国特色社会主义理论来研究和推动中国会计理论的发展，可以通过改变或变革会计环境来深入研

7、究或创新中国的会计理论，从而创立具有中国特色的以讲求经济效益为中心的会计理论方法体系。　　4.中国改革开放的深入进行与全面推动。新中国成立后的前三十年，作为孕育、发展现代会计的土壤商品经济极不发达，忽视甚至否定商品经济，使得会计实务与会计理论均比较落后。改革开放后，通过提出和实施大力发展商品经济、积极建立社会主义市场经济体制，会计所处的环境随之发生了巨大变化，作为与环境存在紧密联系的会计受这种环境剧烈变动的影响是以往任何时期所不能比拟的。这就意味着，一是在建立社会主义市场经济这项前无古人的事业的过程中，既要及时研究社会主义市场经济所

8、引发的环境变化而形成新的理论，又要通过会计理论研究的深入开展与持续发展所取得的成果去指导不断变化的会计实践；二是随着会计环境变化所引发的会计内容的不断丰富与复杂，既需借鉴利用国际会计先进理论，又需创造形成中国会计理论的特色，尽快形成具