上市公司加强内部控制建设研究

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1、上市公司加强内部控制建设研究上市公司加强内部控制建设研究一、引言　　上市公司的普遍的经营和财务活动关系到我国市场经济的发展，在现代公司管理体系中将内部控制赋予了极其重要的功能，因此上市公司必须建立起以内部控制为核心的管理体系才能适应时代和经济的发展。内部控制是一个十分复杂的过程，因为它贯穿公司经营的各个方面，对于每个很小的细节都会产生约束的作用。健全的内部控制体系是会有助于公司运营的良性循环，而薄弱的内部控制不仅不会产生正作用反而会拉低公司的管理水平。　　二、上市公司内部控制存在的问题　　（1）内部控制制度的构建不合。制度的构建是一项管理工作能够顺利开展的基石，对于内

2、部控制来说其对于制度的依赖更是表现得十分明显。内部控制制度是将公司的运营作为一个有机的整体加以考虑，其中对于财务工作的内部控制是其中最为重要的环节，这是因为公司的运营包括材料的采购，费用的支出以及产品的销售等环节都离不开资金在其中的运转。然而在我国上市公司并未对于内部控制的制度建设工作给予足够的重视并且构建的内部控制的水平较低。　　首先，内部控制作为较为先进的管理经验在进入我国上市公司的管理体系中的时间还较短，很多上市公司还未形成相当的内部控制经验并基于此来制定相应的制度。此外，在市场风云变幻的现今，内部控制制度也是一个需要跟随着市场的环境以及公司的情况不断更新的过程

3、，然而在上市公司中却将内部控制制度延续使用多年但很少或者完全不做出任何调整。上市公司存在漏洞的内部控制制度会导致其效力的降低，甚至是制度的形同虚设。在上市公司庞大的经营体系中这些漏洞就会在很多意想不到的环节对其产生巨大的影响，直至导致上市公司整个的管理崩溃。　　（2）内部控制的风险管理职能薄弱。内部控制中很重要的一个作用就是对于已知风险的防范以及对于未知风险的发现和及时的应对。因此风险管理的理念也是应当在内部控制中相融合的。上市公司在其监管部门的各项管理监督之下存在着很多的压力，比如对于公司信息定期以及及时的披露，公司的财务报表以及财务状况必须符合社会公众的期待，上市

4、公司必须具有相应的研发创新活动来使得投资者对于其日后的经营活动充满信心等。在诸多压力的共同作用下，上市公司往往会形成一种风险偏向的经营与投资的策略，同时在内部控制中将风险意识抛之脑后而是希望通过各种显而易见的成果来向社会展现其实力。如加大研发投入但实际上对于该投资的前景以及盈利情况并未有很好的估算。　　此外上市公司的董事会形同虚设也给其内部控制带来的极大的风险隐患。在我国上市公司的重大决策时，能够做出决定性选择的是掌管公司的大股东。而对于小股东以及外部的独立董事而言并没有什么发言权。这种对于决策和监督的削弱就会使得大股东为了追求自身的利益而置公司的整体利益与不顾，使公

5、司的决策面临着巨大的风险。　　（3）内部审计在内部控制中的应用有限。定期出具财务报表是上市公司所必须遵循的规定并且出具的财务报表必须经过注册会计师的审核，这就是外部审计。上市公司面临着将财务成绩呈现给社会公众的压力，因为不仅仅亏损的财务报表最终会导致上市公司的退市，更会影响投资者对其的投资热情并且由此引起股价的变动。与外部审计相对应的内部审计是内部控制的重要环节，其存在着外部审计完全无法比拟的优势。　　内部审计作为上市公司的一个职能部门能够全方位的参与到公司的经营活动之中，对于公司的各项运营都能够及时的进行审计活动。此外，内部审计还能够获得较外部审计更为充足的信息并在

6、此基础上对公司的内部控制活动的有效性进行评价。然而遗憾的是我国的上市公司并未对内部控制活动给予足够的重视，内部审计制度尚未建立或者形同虚设是上市公司中普遍存在的现象。　　三、上市公司加强内部建设的措施　　（1）构建完善合理的内部控制制度。作为内部控制活动的初始环节，上市公司必须注重对于内部控制制度的建设活动。首先，上市公司应当结合本公司的所有权形式以及经济特点，制定适应本公司特点的内部控制制度。然而内部控制制度的建立是一个极其复杂的过程，上市公司现有人员可能难以完成相应的工作，基于此上市公司可以选择借鉴现有的经验以及聘请外部的咨询人员协助进行内部控制制度的构建。此外，

7、上市公司还应当根据内部控制制度的实施过程中出现的新问题对制度进行更新，这样才能保证内部控制制度能够不断地适应市场经济的发展并且不会阻碍公司管理水平的提升。在构建起内部控制制度的基础上，上市公司还不能放松对于制度的实施。因为再完善的内部控制制度只有实施起来才能具有意义，才能对上市公司的活动形成有效的管理。　　（2）提高内部控制在风险管理中的职能。风险管理的理念是上市公司在内部控制中必须要时刻铭记的。首先，上市公司应当加强员工的风险意识，这是风险管理活动顺利进行最基本的保障。在公司形成一种风险防范意识是公司管理能力进步的一大体现。内部控制制度中本身就存在