浅析企业内部控制的作用研究

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1、浅析企业内部控制的作用研究　引言　　内部控制是由单位治理层、管理层及员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经济管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流样的合理化和正规化。　　一、内部控制的目标　　企业发展的最终目的是使其价值最大化，要实现这一目标除有过硬的生产能力外，还必

2、须要有严格的控制制度作保障，配合企业的各个层次精心组织、相互协作才能使这一目标得以实现。　　二、当前内部控制存在的主要问题　　1.内部控制环境和控制措施模糊　　虽然有些单位一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度，基本业务内部管理可以说是有章可循。但还有相当一部分企业没有意识到内部控制的重要性，没有建立科学合理的内部控制制度治理结构，内部控制措施不得力，审批制度只是流于形式，对经济业务只审核合法性，合规性很少过问。授权不当，甚至有时也有越权行为，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化，从而造成企业竞争力降低，经济效益下滑。　　2

3、.信息沟通不及时、监督检查不到位　　适当方式的信息沟通是企业有关层级之间相互掌握了解情况的主要手段，信息沟通渠道不畅，沟通不及时必然会影响决策层的正确决策。监督检查是企业对其内部控制的健全、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，有些企业没有使监督部门的监督职能得到有效发挥，监督职能没有贯穿于企业经济活动的全过程，而是事后监督。“亡羊补牢”为时已晚，造成企业经济活动的失控，影响企业的经济发展和经营效益。　　三、强化企业内部控制的几点建议　　(一)建立良好的控制环境　　任何企业的控制活动都存在丁一定的控制环

4、境之中，控制环境的好坏，直接影响企业内部控制制度的遵循和执行，以及企业经营目标、整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制，应注意企业内部控制环境的建设，包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源管理政策、内部机构设置、反舞弊机制等。　　(二)加强企业各方面的内部牵制制度　　内部牵制基本理念在内部控制中发挥着重要的作用。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。主要实施手段有授权批准、不相容职务相分

5、离、对资产的限制接触和对经济业务的独立审核。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、门类过程中，除了制单外，必须有复核并由财会主管审批；又如现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，互相牵制。　　在内部牵制中，必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的任职时间。对关键岗位应频繁轮换，次要的岗位可适当延长轮换周期。从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度的缺陷、管理的漏洞。

6、虽然内部控制并不能消除串通舞弊行为，但加强内部控制制度建设，有利于及时防范因舞弊而导致的内部控制措施失效，从而保护企业财产的安全和经营活动的顺利进行。　(三)加强企业财务内部控制　　企业应依据《中华人民共和国会计法》国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，确保企业财务报告的真实可靠。企业财务内部控制主要包括以下几点：(1)货币资金不相容岗位相互分离。货币资金的保管与盘点清查，会计记录与审核监督。(2)货币资金支付业务控制。企业有关部门应当向审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、或

7、其他相关证明。(3)加强对银行账号、票据和印章的管理，出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行余额调节表的编制工作，财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人保管，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。　　（四）加强企业内部稽核制度和内部审计制度　　切实加强企业对内部控制制度的认识。有些单位认为稽核部门不能创造效益。增加经营成本，因此对其并不十分重视，对于经济业务没有做到过程的控制，使得这些部门的作用不能得到有效的发挥，这一观念应立即更新，切实加强考核、监督、制约机制，发挥企业内部审计的作用，将内部审计人员从会计、财务人员

8、中分离出来，直接对决策层负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。　　综上所述，内部控制在企业的发展和提高经济效益中有着举足轻重的地位。内部控制的手段是通过设计、实施、