房地产税改革相关问题研究

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1、房地产税改革相关问题研究房地产产业作为我国国民经济的支柱，在经济发展新常态的背景下和经济转型升级的过程中，仍发挥着重要作用。与房地产息息相关的房地产税的开征，也一直成为大家关注的焦点。房地产税涉及面比较广且内容复杂，因此应该结合实际，对房地产税收体系进行结构性调整。　　1房地产税的概念、沿革房地产税是指一切与房地产经济活动直接相关的税收，包括房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税、耕地占用税、营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。我国直接与房地产为征税对象的税种主要包括房产税、城镇土地使用税、土地增值

2、税、契税和耕地占用税等五种。我国现行的房地产相关税种有八个，所涉及的税种过多，税收情况复杂，并且存在着重复征税的问题。在建国以来，我国对税收活动推出了一系列的政策。1950年，中央人民政府政务院公布《关于统一全国税政的决定》和《全国税政实施要则》，其中包含房产税和地产税，在后期实践过程中把两者合并，形成城市房地产税。所以，我国房地产税在1950年最早开始征收。在1951年，中央人民政府政务院又颁布了《城市房地产暂行条例》，规定对房产征收房产税，对土地征收地产税，对房价、地价不易划分的，征收房地产税，进而推动

3、了房地产税收制度的建立。在经历社会主义改造和文革后，房地产税已名存实亡。　　改革开放后，房地产税收制度又有了进一步的发展，在1986年，国务院颁布了《房产税暂行条例》，随后又颁布了《城镇土地使用税暂行条例》和《耕地占用税暂行条例》。1994年分税制改革后，我国的房地产税收体系已初步建立了起来，但因经验不足存在很多的问题，例如结构不健全等。由于经济建设的需要，随后逐步取消了城市房地产税，并结合实际情况提出了条件具备时对不动产开征统一规范的物业税。物业税就相当于房地产税，但由于各种原因，物业税的改革一直未能进行

4、。随着经济的发展，十八届三中全会提出了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，明确了税收法定原则，并明晰了加快房地产税立法并适时推进改革的方向。在这一系列变革当中，房地产税的问题始终未得到合理地解决，而仍是依据1986年的暂行条例来征收。房地产税始终没有以立法的形式出现，随着我国进入经济转型的敏感阶段，关于房地产税立法缺失及房地产税收体系不健全的问题已逐渐浮出水面，房地产税立法刻不容缓。　　2房地产税改革目的　　2.1提供地方公共财政收入　　我国的地方政府存在着重大的问题，即财力与事权不匹配。财力层

5、层上移，事权层层下移，导致政府的支出责任与其收入能力严重不成比例，由这一问题导致的土地财政现象愈演愈烈。究其问题根源，则是由于我国中央和地方政府之间的事权划分不清晰、地方税收制度不完善、地方税种萎缩、主体税种缺失等原因。要解决这些问题，需要从各个方面逐个突破，比如明确中央和地方事权、完善地方税收制度、增强地方财政实力等等。从税收角度出发，税收作为地方财政的主要收入，应从税收制度方面考虑，提出一系列符合我国国情的政策建议。并根据实际的需要，找出符合地方的主体税种，以其作为地方政府稳定的税收收入。经综合考察，房

6、产依土地而建，而土地又是固定不能移动的，所以房地产税具有不可动摇的地方税种地位。并且，其税收收入的征收主要是为当地人民提供公共服务，以使其体现出取之于民用之于民的特征。另一方面，根据对房地产税的详细了解，其拥有的很多特征都是作为地方主体税种不可或缺的，主要包括其潜在税基广泛、具有适度弹性、性质属于受益税，这些特征均表明房地产税有成为地方主体税种的潜在可能性。所以在我国地方财政困难重重、主体税种缺失的情况下，房地产税的改革为地方政府现行的收入提供了发展的契机。　　2.2调节收入分配　　在我国高速发展的过程中，

7、一系列问题也随之而来，其中比较严重的就是贫富差距的加大。2015年，有关数据显示我国的居民收入基尼系数为0.462，虽然这是自2008年度达到0.491之后持续下降的第七年，但仍然超过国际警戒线0.4这一标准。房地产税属于财产税的一种，其具有调节贫富差距的基本属性，能降低基尼系数，促进社会公平，但我国现行的房产税在整个税制中所占的比例比较小，使得这种调节贫富差距的功能弱化了许多。但在房地产税改革的过程中，其现行状况所占比例小，也就意味着其改革的空间比较大，在改革的过程中，适当提高可征房地产税的比例就会有利于

8、实现税制公平，起到调节收入分配的作用。　　2.3调节房地产价格　　随着我国经济的高速发展和人们生活水平的提高，房价的快速增长已经超过我国普通居民的承受范围。对房地产进行征税，就能适当抑制短期内房价的大幅增长，但从需求和供给方面考虑，房产价格高低的主要影响因素是市场的供求关系。房地产税在影响房价的过程中，只起到短期的作用，即其能在改革的初期刺激房产市场，使房价有所降低。但是，从长远来讲，其影响则是有限的。　　3房地