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1、中小企业财务稽核流程的建议1财务稽核的含义 放眼世界范围,无论理论界还是实务界,关于“稽核”二字的分析与论述,大多出现在我国的文献资料中。主要含义为“财务稽核是指由财务部门内部主体实施的监督活动”,与置身于企业财务系统之外的内部审计相比,财务稽核在作为企业有着其特殊的优势。中小企业财务控制是内部控制的一个重要方面,财务稽核是财务控制的一个重要环节。这就是财务稽核工作的着力点,财务稽核核心是强化财务自律机制,属于财务部门的内部行为,目标在于确保财务工作合法合规,经得起内外部监督检查。 财务稽核职能的定位主要在以下几个方面:第一,在企业外部监督不断强化,财政、审计、税务、价格等
2、各类检查日趋频繁的现实条件下,公司内部最直接、最紧密、最有效的自我监督、自我诊断、自我规范的手段就是财务稽核,稽核工作是构筑公司内部管理控制的第一道防线;第二,财务稽核是会计核算和财务管理过程的一个不可缺少的工作环节,开展财务稽核是公司系统财务部门的自身行为,是保证财务安全的内在需求;第三,稽核工作首要的任务是要对财务工作负责,要站在财务人员自身立场上,来规避财务风险,确保财务工作经得起外部检查。 2目前中小企业财务稽核存在的问题 2.1稽核整改环节薄弱 在稽核工作的实施过后都会形成相应的稽核结论并产生书面的稽核报告,但对稽核工作而言更重要的是对这些问题的处理和改进。
3、目前中小企业对财务稽核结果的考核环节比较薄弱,稽核结果和整改措施的实施尚没有和被稽核单位的业绩直接挂钩。 2.2复合型稽核人员不足 基于中小企业财务管理的专业性较强,对稽核人员提出了更高的要求。人员力量较弱,缺乏对基层运营成本管理的指导和控制。企业财务管理知识在不断更新,公司的管理方式也在不断创新,对现有的财务管理具有深远的影响,高素质、复合型的稽核人员比较缺乏。 2.3稽核方法单一 目前在各单位财务稽核的实践中,现场稽核,调阅有关账簿、报表、凭证的方法占据着财务稽核方式方法的主导地位,非现场稽核等其他的稽核方法采用的情况都很少,多样化的方法手段还有待进一步推广。 2.4
4、独立性不够强 财务稽核最薄弱的方面就是独立性不够强,这恰恰是外部监督的最大优势。无论是政府部门,还是社会审计,由于其独立性较强,看问题的角度不同,可能会发现财务部门人员自身不注意、不重视甚至是明知故犯的财务问题。对于这些问题的检查结果或处理决定,稽核岗位要全面了解、总体把握,并充分利用这些外部监督检查资源,实事求是,督促整改,落实到位;深入剖析,举一反三;既要治标、更要治本,完善财务自律机制,确保财务安全。在此基础上,财务稽核工作要在拓展财务管理功能、提高财务工作效率、提升财务工作质量等方面进行探索。 3加强中小企业财务稽核流程的建议 3.1程序控制 程序控制也称标
5、准化控制。它是对重复出现的操作,按企业经营管理的要求,规定其处理的标准化程序作为其行动的准则。财务稽核流程作为保障企业收入的关键流程,涉及多部门、多层级人员的操作,有必要实行程序控制,在企业内部对流程给予明确的定义,对流程涉及部门的职责给予准确的界定,将各部门各项业务处理过程,用文字说明的方式或用流程图的方式表示出来,以形成制度,颁发执行。 3.2组织规划控制 组织规划控制是指对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。组织机构设置所要解决的问题是把组织所要达到的目标进行分类或分解,以达到各部门各负其责、互相协调、互相制约和监督,从而有效地达成目标。在对财务稽核流程
6、进行分析与设计时,首先考量财务稽核流程所涉及的各部门机构设置、职务分工是否合理,不相容职务是否分离。企业内部不相容职务主要有:授权批准职务,业务经办职务,财产保管职务,会计记录职务和审核监督职务。这五种职务间应实行如下分离:(1)授权批准职务与业务执行职务相分离,(2)业务经办职务与审核监督职务相分离,(3)业务经办职务与会计记录职务相分离,(4)财产保管职务与会计记录职务相分离,(5)业务经办职务与财产保管职务相分离。 3.3授权批准控制 授权批准控制是指各级工作人员,必须经过授权和批准,才能对有关的经济业务进行处理,未经授权和批准,这些人员就不允许接触这些业务,这一控制方式
7、可以使每一个过程、环节责任、权利明确,使某些事件在发生时就得到了控制。财务稽核流程作为涉及企业收入与资金管理的关键流程,必须考量流程是否对各级管理人员的职责范围和业务处理权限进行了明确的规定,是否明确了各级管理人员所承担的责任,使他们对自己的业务处理行为负责。 3.4业务记录控制 业务记录控制是指在对经济业务进行一记录时,必须采取一系列措施和方法,以保证记录的真实、及时和正确。财务稽核流程涉及大量对收入数据填报、稽核、汇总等操作,必须考量在流程中是否有健全的业务记
